Supervisión interna: proyecto de presupuesto por programas para el bienio 2010-2011. Informe del Comité Asesor de Auditoría Independiente

A/64/86
Spanish
date: 
2009

Sexagésimo cuarto período de sesiones

Tema 127 de la lista preliminar*

Proyecto de presupuesto por programas
para el bienio 2010-2011

 

 

 

                  Supervisión interna: proyecto de presupuesto
por programas para el bienio 2010-2011

 

 

                     Informe del Comité Asesor de Auditoría Independiente

 

 

    Resumen

         En el presente informe se consignan los comentarios, observaciones y recomendaciones del Comité Asesor de Auditoría Independiente sobre el proyecto de presupuesto por programas para el bienio 2010-2011 de la Oficina de Servicios de Supervisión Interna.

 

 

 

  1.     Introducción

 

 

  1. El Comité Asesor de Auditoría Independiente ha examinado el proyecto de presupuesto por programas de la Oficina de Servicios de Supervisión Interna (OSSI) para el bienio 2010-2011, de conformidad con lo dispuesto en el apartado d) del párrafo 2 de su mandato (véase la resolución 61/275, anexo). La responsabilidad del Comité Asesor a ese respecto consiste en examinar el proyecto de presupuesto de la Oficina, teniendo en cuenta su plan de trabajo, y formular recomendaciones a la Asamblea General por conducto de la Comisión Consultiva en Asuntos Administrativos y de Presupuesto. El presente informe contiene los comentarios, observaciones, y recomendaciones del Comité Asesor relativos al proyecto de presupuesto por programas de la Oficina para el bienio 2010-2011, que se someten a la consideración de la Comisión Consultiva en Asuntos Administrativos y de Presupuesto y de la Asamblea General.
  2. La División de Planificación de Programas y Presupuesto del Departamento de Gestión facilitó al Comité Asesor la sección correspondiente a los servicios de supervisión interna del proyecto de presupuesto por programas para el bienio 2010-2011, así como información complementaria pertinente. La OSSI también suministró información complementaria sobre su proyecto de presupuesto, que el Comité Asesor consideró debidamente. En su sexto período de sesiones, celebrado del 13 al 15 de abril de 2009, el Comité Asesor dedicó una parte considerable de su tiempo a las deliberaciones con la OSSI, así como con el Contralor, sobre el presupuesto de la Oficina.
  3. El Comité Asesor expresa su reconocimiento a la División de Planificación de Programas y Presupuesto por los esfuerzos que hizo para agilizar la preparación de la sección de supervisión interna del presupuesto para su examen. También agradece la cooperación y buena disposición que demostró la Oficina para facilitarle la información necesaria para la preparación del presente informe.

 

 

  1.     Examen del proyecto de presupuesto por programas
    de la Oficina de Servicios de Supervisión Interna
    para el bienio 2010-2011

 

 

  1. El proyecto de presupuesto por programas de la OSSI para el bienio 2010-2011 (con cargo al presupuesto ordinario) se estima en 40.252.300 dólares (antes del ajuste), lo que representa un aumento de 2.769.600 dólares, o el 7,4% (4.559.900 dólares, o el 12,2% después del ajuste), en comparación con la consignación revisada para el bienio 2008-2009. Con el fin de facilitar la comparación con el presupuesto básico, en el presente informe se utilizan para la comparación entre los bienios 2008-2009 y 2010-2011 los valores anteriores al ajuste, que no comprenden los aumentos estimados por concepto de la inflación y las fluctuaciones monetarias.
  2. Los recursos asignados a la OSSI para el bienio 2010-2011, tanto del presupuesto ordinario como de fondos presupuestarios, ascienden a un total de 103.165.300 dólares (antes del ajuste), en comparación con 101.920.300 dólares en 2008-2009, lo que supone un aumento del 1,2%. El Comité Asesor observó que si bien el presupuesto total había aumentado en términos generales, el componente extrapresupuestario había disminuido en un 2,3%, de 64.437.600 dólares en
    2008-2009 a un monto estimado de 62.913.000 dólares en 2010-2011, debido a la reducción propuesta del presupuesto de la OSSI financiado con cargo a la cuenta de apoyo para las operaciones de mantenimiento de la paz en 2009/2010.
  3. En el cuadro siguiente se indican las consignaciones del presupuesto ordinario destinadas a la OSSI en el bienio 2008-2009, en comparación con el proyecto de presupuesto por programas para el bienio 2010-2011.

 

 

 

Recursos aprobados

 

Recursos propuestos

 

Diferencia (porcentaje)

2008-2009

 

2010-2011
 (a valores de 2008-2009)

2010-2011 (después
 del ajuste)

 

2010-2011
 (a valores de 2008-2009)

2010-2011 (después
 del ajuste)

 

 

 

 

 

 

 

  1.    Dirección y gestión ejecutivas

2 321,9

2 441,1

2 571,1

5,1

10,7

  1.     Programa de trabajo

 

 

 

 

 

 

Subprograma 1. Auditoría interna

14 790,3

15 809,7

16 431,5

6,9

11,1

 

Subprograma 2. Inspección y evaluación

7 933,5

7 795,0

8 206,9

(1,7)

3,4

 

Subprograma 3. Investigaciones

10 122,7

11 551,0

12 043,0

14,1

19,0

  1.     Gastos de apoyo a los programas

2 314,3

2 655,5

2 790,2

14,7

20,6

 

Total

37 482,7

40 252,3

42 042,6

7,4

12,2

 

      Nota: Las cifras del presupuesto fueron suministradas por la División de Planificación de Programas y Presupuesto del Departamento de Gestión.

 

 

  1. El aumento del presupuesto con respecto al bienio 2008-2009 se debe primordialmente al efecto retardado de 27 puestos (9 de auditoría interna, 16 de investigaciones y 2 de apoyo a los programas) previstos en el bienio 2008-2009, para los cuales las asignaciones se calcularon sobre la base de una utilización del 50% y que ahora se incluyen en el presupuesto suponiendo su plena utilización (100%). En lo que respecta al número de puestos, la OSSI ha propuesto un aumento de los puestos de plantilla de 114 a 123, mediante la conversión de nueve puestos (del subprograma 2, Inspección y evaluación) que fueron financiados en el bienio anterior como puestos de personal temporario general. En este contexto, el Comité Asesor de Auditoría Independiente se remite a su informe sobre las vacantes de la OSSI (A/63/737) y reitera que debe dedicarse especial atención a cubrir con rapidez los puestos vacantes.

 

 

  1.     Dirección y gestión ejecutivas

 

 

  1. El número de puestos previstos para la oficina del Secretario General Adjunto de Servicios de Supervisión Interna en el bienio 2010-2011 se mantiene sin modificación en siete puestos. El aumento del proyecto de presupuesto por programas puede atribuirse a los gastos de viaje y los gastos efectuados por una sola vez para introducir modificaciones en el sistema de vigilancia de las recomendaciones de la OSSI, Issue Track. Las modificaciones facilitarán a la administración el acceso a la base de datos para actualizar la información sobre la aplicación de las recomendaciones. El Comité Asesor de Auditoría Independiente apoya las modificaciones que faciliten mejoras para registrar de manera eficiente y oportuna el estado de aplicación de las recomendaciones.
  1.     Programa de trabajo

 

 

                     Subprograma 1
Auditoría interna

 

 

  1. El proyecto de presupuesto del subprograma 1, Auditoría interna, para el bienio 2010-2011 es de 15.809.700 dólares (16.431.500 dólares después del ajuste). Esa suma representa un aumento de 1.019.400 dólares, o el 6,9% respecto de la consignación de 14.790.300 dólares del bienio anterior. Sin embargo, el Comité Asesor observa que los 48 puestos necesarios para auditoría interna han permanecido sin modificación, aunque los recursos necesarios para puestos han aumentado debido al efecto retardado de los nueve nuevos puestos creados en el bienio 2008-2009, que ahora se han presupuestado sobre la base de su plena utilización (100%).
  2. El Comité Asesor sostuvo amplias conversaciones con la OSSI sobre el proceso de planificación del trabajo de auditoría basado en el riesgo para verificar cómo se tiene en cuenta el plan de trabajo de auditoría interna al determinar la cantidad de recursos necesarios para la ejecución del programa de trabajo. La utilización de las evaluaciones del riesgo para establecer prioridades y asignar los recursos destinados a la auditoría es una buena práctica que el Comité Mixto recomendó en su informe sobre el presupuesto de la OSSI con cargo a la cuenta de apoyo para las operaciones de mantenimiento de la paz en el período comprendido entre el 1° de julio de 2008 y el 30 de junio de 2009 (A/62/814). De conformidad con las normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna, del Instituto de Auditores Internos, la función de auditoría interna exige que se establezcan planes basados en el riesgo para determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna, en consonancia con los objetivos de la organización.
  3. La OSSI informó al Comité Asesor que, al preparar el plan de trabajo de auditoría interna basada en el riesgo para 2010-2011, se habían llevado a cabo evaluaciones exhaustivas del riesgo en 51 departamentos y entidades desde julio de 2007 hasta septiembre de 2008, que abarcaban aproximadamente el 90% del universo de auditoría de la OSSI. En respuesta a las preguntas del Comité Asesor, la OSSI confirmó, no obstante, que su clasificación del riesgo se basaba en el riesgo inherente únicamente y que en ella no se tomaba en consideración el efecto de los controles internos. Según la definición ampliamente aceptada de la Federación Internacional de Contadores, el riesgo inherente es la posibilidad de que ocurra una representación errónea importante en el saldo de una cuenta o clase de transacción ya sea individualmente o agregada a otras manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases de transacciones, independientemente de los controles internos respectivos. El Comité Asesor y la OSSI están de acuerdo en que los riesgos inherentes rinden una estimación excesivamente prudente del nivel del riesgo en la organización y que, si bien ese criterio puede ser aceptable para establecer las prioridades en la utilización de los recursos existentes, no sería apropiado ni práctico como base para establecer el monto total de los recursos necesarios. La OSSI espera que la proporción del riesgo elevado disminuya una vez que se actualicen los registros del riesgo para tener en cuenta el riesgo residual, es decir el riesgo restante una vez que se tienen en cuenta los efectos de los controles internos y otras medidas de reducción del riesgo.
  4. El Comité Asesor determinó que en el proyecto de presupuesto de la OSSI para el subprograma 1, Auditoría interna, para el bienio 2010-2011 se tomó como base de referencia la consignación para el subprograma en el bienio 2008-2009. Luego se estableció el orden de prioridades del plan de trabajo de auditoría interna de la OSSI para incluir los riesgos que podrían asumirse con los recursos asignados. El Comité Asesor observó también que la propuesta presupuestaria de la OSSI para el subprograma 1, Auditoría interna, no ofrecía ninguna justificación de los recursos necesarios basada en evaluaciones del riesgo y en el orden de prioridades del plan de trabajo. A juicio del Comité Asesor de Auditoría Independiente, el presupuesto anterior determinó el alcance del plan de trabajo de auditoría interna, en vez de que éste determinara el monto de los recursos presupuestarios solicitados. Por lo tanto, el Comité Asesor se abstendrá de observaciones sobre el proyecto de presupuesto de la OSSI para el subprograma 1, Auditoría interna, para el bienio 2010-2011.
  5. El Comité Asesor reconoce que la compilación de información sobre el riesgo es una tarea ardua que exige mucho tiempo y que la OSSI se encuentra actualmente en las primeras etapas de ese proceso. Por lo tanto, al Comité Asesor le resulta evidente que la OSSI no está aún en condiciones de presentar un presupuesto basado en el riesgo residual de la Organización. Para avanzar de un proceso presupuestario incremental a un proceso basado plenamente en el riesgo a tiempo para la elaboración del próximo presupuesto bienal, el Comité Asesor de Auditoría Independiente recomienda que la OSSI trace y ejecute un plan para concluir su análisis del riesgo, teniendo en cuenta la observación del Comité Asesor sobre el efecto de los controles que ha establecido la administración para mitigar los riesgos.
  6. Aunque el plan de trabajo actual no es todavía un instrumento fiable para determinar las necesidades de recursos de la auditoría interna, el Comité Asesor aceptó las seguridades de la OSSI de que al establecer las prioridades del plan de trabajo de auditoría se tendrían en cuenta las situaciones que plantean los más altos riesgos para la Organización. Sobre la base de su plan de trabajo, la OSSI se propone elaborar durante el bienio hasta 400 informes de auditoría destinados a los administradores de los programas. El Comité Asesor de Auditoría Independiente reconoce el grado de productividad que ello supone en cuanto al número de productos de auditoría interna y reitera su recomendación (véase A/63/703) de que la OSSI demuestre el valor de los servicios que presta a la Organización informando sobre los resultados efectivamente logrados.

 

 

                     Subprograma 2
Inspección y evaluación

 

 

  1. El proyecto de presupuesto para el subprograma de inspección y evaluación asciende a 7.795.000 dólares (antes del ajuste), lo que representa una reducción neta de 138.500 dólares en comparación con el bienio 2008-2009. El aumento neto del número de puestos de plantilla de 16 a 25 puestos obedece a la conversión propuesta de nueve puestos de personal temporario general en puestos de plantilla. En el presupuesto de inspección y evaluación esto supone una reducción de 1.480.200 dólares de los recursos necesarios para personal temporario general, contrarrestado por un aumento de 1.341.700 dólares de los gastos relacionados con puestos.
  2. A juicio de la OSSI, se necesitaría un ciclo de evaluación de programas de ocho años que abarque los 27 programas, para proporcionar al Secretario General y a la Asamblea General evaluaciones exhaustivas de cada uno de los programas en un plazo razonable. La OSSI explicó también al Comité Asesor que en los próximos cuatro años, el plan de trabajo de evaluación comprendería todos los programas de la gama alta y superior de riesgo medio. Además, en el mismo ciclo de cuatro años se someterán a inspección los sistemas de seguimiento y evaluación de todos los programas, lo que asegurará que los informes sobre el desempeño y la autoevaluación de los programas sean adecuados y fiables.
  3. La OSSI ha convenido en estudiar si es viable la sugerencia del Comité Asesor de que se considere adoptar un enfoque basado en la evaluación del riesgo a nivel de los subprogramas, en vez del método actual en que la evaluación se realiza a nivel de los programas. Con ese criterio, la OSSI podría utilizar más eficazmente sus recursos de evaluación determinando los subprogramas que corren el riesgo de no cumplir sus mandatos y asignando a la evaluación de esos subprogramas de alto riesgo una prioridad más elevada de la que se les asignaría en el ciclo de evaluación basado en los programas. El Comité Asesor de Auditoría Independiente recomienda que se apruebe el proyecto de presupuesto para el subprograma 2, Inspección y evaluación, sobre la base del plan de trabajo. El Comité Asesor recomienda además que la OSSI examine el plan de trabajo de inspección y evaluación para 2010-2011 con el fin de incluir en él los subprogramas de alto riesgo de entidades para las que no se hayan planificado evaluaciones completas de los programas.

 

 

                     Subprograma 3
Investigaciones

 

 

  1. El proyecto de presupuesto de la OSSI para el subprograma 3, Investigaciones en el bienio 2010-2011, asciende a 11.551.000 dólares, lo que representa un aumento neto de 1.428.300 dólares (antes del ajuste) respecto del bienio 2008-2009. Si bien no ha habido modificación del número de puestos solicitados (35), los gastos correspondientes a esos puestos han aumentado por el efecto retardado de 16 puestos creados durante el bienio 2008-2009, que se incluyen en el presupuesto para el bienio 2010-2011 sobre la base de una utilización del ciento por ciento.
  2. Según ha indicado la OSSI, el plan de trabajo de investigaciones está determinado en gran parte por la necesidad de reforzar esa función, manteniendo el nivel actual de productividad sin un aumento importante de los recursos de personal. El plan de trabajo de investigaciones comprende tres partes: los casos investigados (que depende en gran medida de la demanda), los proyectos internos para reforzar la función de investigación y las tareas administrativas y de gestión. Según la información proporcionada por la OSSI, el número de casos presentados para investigación asciende, en promedio, a unos 200 por año, y el volumen total a fines de febrero de 2009 llegaba a 399 casos, de los cuales el 64% se consideraban relacionados con cuestiones de personal (faltas de conducta) o con adquisiciones. El Comité Asesor de Auditoría Independiente reconoce que la función de investigación es de carácter reactivo pero sigue creyendo que la OSSI debería preparar un plan de trabajo basado en el volumen de casos actual, los proyectos planificados y un cálculo de los casos que ha de examinar. En su informe (A/63/703), el Comité Asesor recomendó que la OSSI preparara un calendario de los casos que deben investigarse y de los recursos de personal y lo incorporará en un plan de trabajo. Sin embargo, el Comité Asesor reconoce que el proyecto de presupuesto de la OSSI se preparó antes de que formulara su recomendación.
  3. La OSSI sostiene que se mantendrá la productividad de la función de investigación lograda en el bienio anterior y propone por tanto un presupuesto para el subprograma que no supone un aumento apreciable. En vista de que el proyecto de presupuesto para las investigaciones en 2010-2011 se basa en las consignaciones revisadas para 2008-2009 y no en el plan de trabajo de las investigaciones, el Comité Asesor de Auditoría Independiente se abstiene de formular observaciones sobre el monto del presupuesto.
  4. El presupuesto comprende la propuesta de redistribuir siete puestos del subprograma de investigaciones como parte de la reestructuración orgánica para reforzar la función de investigación. La OSSI justificó la redistribución del personal de investigación aduciendo que facilitaría la tramitación eficaz de los casos restantes del Equipo de Tareas sobre Adquisiciones, que fue trasladado a la División de Investigaciones a comienzos de 2009. La OSSI indicó que la asimilación de los casos del Equipo de Tareas sobre Adquisiciones progresaba de manera satisfactoria conforme a lo previsto. Como se indicó en los informes A/62/814, A/62/814/Add.1 y A/63/703, el Comité Asesor de Auditoría Independiente apoya, en principio, la reestructuración propuesta por la OSSI.

 

 

  1.     Apoyo a los programas

 

 

  1. El proyecto de presupuesto de apoyo a los programas para 2010-2011 asciende a 2.655.500 dólares. Esa suma representa un aumento neto de 341.200 dólares con respecto al bienio 2008-2009. El número de puestos solicitados (8) no se ha modificado. El aumento de los gastos relacionados con puestos obedece al efecto retardado de dos nuevos puestos creados durante el bienio 2008-2009, que se incluyen en el bienio 2010-2011 sobre la base de una utilización del ciento por ciento. El aumento de los recursos no relacionados con puestos puede atribuirse principalmente al mayor costo del acuerdo de prestación de servicios de informática, el costo estándar que cobra por sus servicios la Oficina de Tecnología de la Información y las Comunicaciones.

 

 

              

 

  1.     Conclusión

 

 

  1. Los miembros del Comité Asesor de Auditoría Independiente presentan respetuosamente a consideración de la Asamblea General este informe que contiene sus observaciones y recomendaciones.

 

(Firmado) David M. Walker
Presidente del Comité Asesor de Auditoría Independiente

 

(Firmado) Vijayendra N. Kaul
Vicepresidente del Comité Asesor de Auditoría Independiente

 

(Firmado) Vadim V. Dubinkin
Miembro del Comité Asesor de Auditoría Independiente

(Firmado) John F. S. Muwanga
Miembro del Comité Asesor de Auditoría Independiente

 

(Firmado) Adrian P. Strachan
Miembro del Comité Asesor de Auditoría Independiente

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64
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