第六十八届会议
临时议程* 项目134
审查联合国行政和财政业务效率
独立审计咨询委员会2012年8月1日至2013年7月31日期间的活动
独立审计咨询委员会的报告
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摘要 |
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本报告述及2012年8月1日至2013年7月31日期间的活动。本报告所述期间，独立审计咨询委员会(审咨委)举行了四届会议。2012年，会议由约翰·穆万加(乌干达)(作为主席)和阿德里安·斯特兰昌(牙买加)(作为副主席)主持；2013年，会议由克里斯托弗·米姆(美利坚合众国)(作为主席)和瓦迪姆·杜宾金(俄罗斯联邦)(作为副主席)主持。审咨委所有成员都出席了本报告期间四届会议中的每一届会议。 |
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报告第二节概述了审咨委的活动、其各项建议的现况以及其2014年的计划。第三节载有审咨委的详细评论。 |
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一. 导言
- 大会第60/248号决议设立了独立审计咨询委员会，作为附属机构，担任专家咨询的工作，协助大会履行其监督责任。审咨委的职权范围(见大会第61/275号决议，附件)授权其每年举行不超过四届会议。审咨委自2008年1月成立以来已举行二十三届会议。
- 审咨委按照其职权范围，每年向大会提交报告，其中摘要叙述它的活动和相关意见。本报告为第六次年度报告，涵盖期间为2012年8月1日至2013年7月31日。
- 审咨委关于内部监督事务厅(监督厅)监督活动实效、效率和影响的意见、评论和建议，载于本报告主体第三节C中。
- 还要求审咨委，除其他外，就下列方面向大会提供咨询意见：管理层是否遵守审计和其他监督建议；风险管理程序的整体有效性以及内部控制系统的缺陷；财务报表和审计委员会报告的业务影响；本组织会计实务和披露政策的适当性。审咨委还建议大会采取必要步骤，为监督机构之间的合作提供便利。
- 本报告谈及本报告所述期间查明的问题，因为这些问题与审咨委的上述责任有关。
二. 独立审计咨询委员会的活动
- 审咨委历届会议概览
- 在本报告所述期间，审咨委举行了四届会议：2012年12月11日至14日(第二十届会议)、2013年2月4日至6日(第二十一届会议)、2013年4月10日至12日(第二十二届会议)和2013年7月1日至3日(第二十三届会议)。所有各届会议均在联合国总部举行。
7. 审咨委依照其已通过的议事规则进行运作，这些议事规则载于其第一次年度报告(A/63/328)的附件。迄今为止，审咨委所有成员的会议出席率为100%。审咨委的所有决定均一致通过；不过，其议事规则规定，成员可在记录中对经多数票通过的决定表示异议。
- 审咨委成员在2012年12月举行的第二十届会议上，选举小约瑟夫·克里斯托弗·米姆(美利坚合众国)为2013年主席，瓦迪姆·杜宾金(俄罗斯联邦)2013年副主席。关于审咨委的更多信息，请见联合国所有官方语文版本的审咨委网站(www.un.org/ga/iaac/)。
- 审咨委自成立以来向大会提交了15份报告，其中3份是在本报告所述期间提交的。这包括通过行政和预算问题咨询委员会提交大会的关于2013年7月1日至2014年6月30日期间维持和平行动支助账户下的监督厅预算的报告(A/67/772)和关于2014-2015两年期内部监督拟议方案预算的报告以及审咨委2011年8月1日至2012年7月31日期间年度报告(A/67/259)。
- 审咨委各项建议的现况
10. 截至2013年6月30日，审咨委依据其经验及同各部厅交流的情况，以及各部厅所作的简报，在其各次报告中提出了若干建议。
11. 审咨委尽管每年只举行四届会议，每届会议通常为期三天，但迄今为止已取得相当大的成就，尤其是在监督厅业务方面。作为每届会议的一个常设议程项目，审咨委一直跟踪其各项建议的执行情况，并期待看到监督厅和管理部门采取的行动产生充分效果。审咨委在本报告所述期间提出的部分重大建议涉及：
(a) 监督厅需要更加重视对特派团采购活动进行审计，因为在特派团一级采购量很大，而且需要改进其基于风险的工作计划，以确保它充分反映此类高危领域；
(b) 建议监督厅所有三个司及时完成其报告(包括调查任务的报告)定稿，这样，此种报告才能对决策者有意义；
(c) 建议监督厅总体而言，特别是调查司，重新审查其风险评估程序，以确保适当考虑到有关风险(如采购方面的风险)并在工作计划中加以体现；
(d) 建议调查司作出协调一致的努力，以解决影响其调查工作完结的长期拖延问题；
(e) 建议监督厅在提高其效率和效力过程中，避免其各司之间产生“筒仓”效应；
(f) 管理委员会需要确保各部门，包括那些被视为企业风险管理方面的弄潮儿，把系统风险管理制度嵌入其业务活动中；
(g) 秘书长需要全面评估秘书处内的企业风险管理状况。
- 审咨委2014年计划概述
12. 审咨委按照行政和预算问题咨询委员会及大会的会议日程安排，根据其任务授权履行职责。审咨委将继续安排自身会议和活动，以确保与政府间机构协调互动并及时提出其报告。审咨委在对其工作计划进行初步审查时，确定了将成为其2014年会计年度所有四届会议工作焦点的若干主要领域(见下表)。
审咨委2014年工作计划
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会议届次 |
主要焦点领域 |
政府间机构对审咨委报告的审议 |
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第二十四届 |
根据其他监督机构的工作计划审查监督厅2014年工作计划 2014年7月1日至2015年6月30日期间维持和平行动支助账户下的监督厅拟议预算 监督机构之间的协调与合作 |
行政和预算问题咨询委员会，2014年第一季度 大会，第六十八届会议续会第二期会议 |
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第二十五届 |
监督机构各项建议的执行状况 风险管理和内部控制 监督机构之间的协调与合作 |
大会，第六十八届会议续会第二期会议 |
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第二十六届 |
财务报表和审计委员会报告中所述问题和趋势对业务活动的影响 监督机构之间的协调与合作 审咨委年度报告的编写 |
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第二十七届 |
监督厅2015年工作计划 2015年7月1日至2016年6月30日期间维持和平行动支助账户下的监督厅拟议预算 本组织企业风险管理和内部控制框架的审查 选举2015年主席和副主席 |
大会第六十九届会议主要会期 |
13. 审咨委在讨论2014年工作规划时，确定了将对其工作活动产生影响的下列相关活动：
(a) 大会第67/258号决议第三节第2段请审咨委审查发表各项审计报告这一做法，并在大会第六十九届会议主要会期就此提出报告；
(b) 本组织已开始的诸多改革/转换举措，如问责制、全球外勤支助战略、采用《国际公共部门会计准则》和企业资源规划项目(“团结”)；
(c) 正在对最近完成的监督厅各司外部评估作出答复。
三. 审咨委的详细评论
- 联合国监督机构各项建议的现况
14. 根据审咨委职权范围的第2段(b)分段，审咨委的授权任务是就确保管理层遵循审计和其他监督建议的措施向大会提供咨询。在本报告所述期间，审咨委根据常规做法审查了管理层对联合国监督机构各项建议的执行状况。
- 审计委员会
15. 审计委员会关于联合国2011年7月1日到2012年6月30日12个月期间维持和平行动的报告(A/67/5(Vol.II)，第二章)显示，给2011年6月30日终了的财政期提出的有关维持和平行动的建议执行率为45%——略高于2010年6月30日终了期间的执行率(见图一)。审计委员会注意到，行政当局已改进了对其建议执行情况的监测，加强了在有关问题上对特派团的指导。审计委员会欢迎所取得的进展，同时鼓励管理层加紧努力，以落实其余的建议。
图一
审计委员会关于维持和平行动的建议的执行率
16. 审咨委继续承认管理委员会为确保执行审计委员会的主要建议所作的工作，深刻认识到审计委员会的一些建议具有战略性，执行时间可能更长。委员会还确认审计委员会建议的执行率稳步提高。不过，委员会认为，仍有改进余地。
重点领域
17. 审咨委2011年8月1日至2012年7月31日期间的报告第19段回顾了审计委员会报告内各项关于维持和平行动的建议所涉重点领域。审咨委指出，过去6年间，审计委员会在后勤支助方面所提建议最多，而采购方面建议数量下降幅度最大。审咨委还注意到建议数量减少的总体趋势，但不确定此种减少是否是本组织内部控制框架有效性增强的结果。
18. 在本报告所述期间，审咨会同审计委员会一道继续处理这一问题和委员会感兴趣的其他问题。审计委员会表示，如该委员会关于其有关2010-2011两年期的建议执行情况的报告(A/68/163，第14段)所述，建议数量减少，并不反映该委员会对管理控制是否正在改进这一问题的意见。然而，趋势分析表明，涉及维持和平行动的建议保持稳定的水平(低于50项)。
图二
审计委员会所提关于维持和平行动的建议中涉及的重点领域
19. 就重点领域而言，在2011/12会计年度，有关后勤支助和人力资源的建议数量减少，在财务和预算、采购和其他(后者大多涉及全球外勤支助战略)领域则有增加。审咨委将就这些情况和这方面的其他事态发展同审计委员会继续对话。
- 内部监督事务厅
20. 正如监督厅2010年7月1日至2011年6月30日期间活动报告(A/66/286(Part I))所述，从2012年1月1日起，监督厅改变了编写审计报告和对建议分类的方式。审咨委获悉，管理委员会相应调整了其监测监督厅尚未执行的关键建议的方式。在新制度中，所有关键建议都提请管理委员会注意，以便采取后续行动，重点放在逾期未落实的此类建议上面。审咨委每季度都得到监督厅关于关键建议执行情况的最新资料。图三对监督厅所提关键建议的执行情况作出了季度累积性趋势分析。
图三
内部监督事务厅关键建议的季度累积性执行状况
21. 审咨委2011年8月1日至2012年7月31日期间的报告(A/67/259)称，在2012年第一季度，已执行6项建议(35%)，有11项(65%)逾期。审咨委建议管理委员会继续加强监测进程，特别是因为定于第一季度执行的关键建议中有65%已逾期(A/67/259，第20和21段)。如图三所示，在2012年第四季度和2013年第一季度，逾期未实施的建议数量大增。出现这一情况，究竟是因为方案主管确定了期望很高的目标日期呢，还是有超出他们能力范围的一些因素？审咨委不能确定。
22. 审咨委指出，管理层累计共实施了(在5个季度发布的)至迟应在2013年第一季度实施的建议中的61项(56%)。每季度逾期未实施的建议数量继续增加，审咨委对此感到关切。审咨委因此建议管理委员会确定逾期未实施的建议数量增加的原因，确保方案主管遵守自己设定的实施监督厅建议的目标日期。
- 联合检查组
23. 审咨委得到联合检查组主席就一些问题，包括该组所提建议的接受/执行率提供的最新消息。审咨委曾指出，联检组建议整体接受率/执行率仍然是一个挑战，当预期的基于网络的跟踪系统到位时，这种情况有望改善(A/67/259，第22段)。联合检查组称，在2012年接近尾声时，推出了该系统。
24. 审咨委注意到，据联合检查组称，联合国秘书处对联检组所提建议的总体接受率继续提高，由2004-2010年期间的63.1%升至2004-2011年期间的64.2%。总体执行率也从2004-2010年期间的56.2%提高到2004-2011年期间的56.9%(见图四)。审咨委赞许管理层为提高联合检查组建议的接受率和执行率付出了努力。
图四
秘书处接受/执行联合检查组建议的状况
- 风险管理和内部控制框架
25. 审咨委的职权范围(见大会第61/275号决议，附件)第2段(f)和(g)分段责成审咨委就风险管理程序的质量和总体实效以及就联合国内部控制框架中存在的缺陷向大会提供咨询。
- 问责制
26. 审咨委在前一次年度报告(A/67/259，第28段)中指出，大会第66/257号决议第6段请秘书长优先制定一个明确界定和编成文件的计划，其中就他为加强问责制而正在采取的具体行动，列出完成这些行动的明确目标、责任和时间表。行政和预算问题咨询委员会在其就秘书长关于秘书处问责制的第二次进展报告(A/67/714)提出的报告(A/67/776)第7段关切地注意到，秘书长的报告没有提出这一计划。独立审计咨询委员会收到管理层每季度提交的说明问责制决议执行情况的最新资料，并获悉管理层正在执行这项决议，并将在第三次进展报告中载列一项计划。
27. 审咨委欢迎管理层在执行问责制决议的这一方面和其他方面上取得进展，并期待在这方面收到更多最新资料。
- 企业风险管理
确定主要风险
28. 审咨委注意到，本组织内部对企业风险管理的兴趣保持稳定，正如早前(A/67/259，第30段)指出的那样，这一点导致企业风险管理委员会(管理委员会)的设立以及企业风险管理框架的定稿。管理委员会通过确保以前就企业风险管理提出的一些建议得到优先执行又向前迈进了一步。审咨委获悉，管理委员会已请主管管理事务副秘书长确定本组织的主要战略风险。
29. 根据大会第66/257号决议第24段和行政和预算问题咨询委员会报告(A/67/776)第32段的规定，审咨委建议本组织系统地确定需要作为优先事项提请大会注意的主要风险。
风险管理卫士
30. 审咨委在其前一次年度报告(A/67/259，第31至36段)中报告了本组织各风险管理卫士。在本报告所述期间，审咨委把努力的重点放在跟进这些卫士上，以评估取得的进展，并确定其他新出现的卫士。
基本建设总计划
31. 关于基本建设总计划，审咨委以前报告称，该计划从项目之初就植入风险管理原则，并继续将风险管理视为一个识别、消除、降低或减轻旧有或现存风险的动态管理工具。审咨委还报告称，风险管理流程的一个主要内容是，风险总库中的每一个风险都归具体个人“所有”，他们负责监测风险并就调整此类风险概率和减少风险战略提出建议(A/67/259，第32段)。
32. 审咨委注意到监督厅关于对该计划施工情况进行深入技术性审计的报告(A/67/330)第29段，其中监督厅发现项目风险管理流程存在一些缺点。在这方面，审咨委请基本建设总计划办公室说明最新状况。该办公室在作情况介绍时指出，它已采取措施落实监督厅的建议，这些措施包括进行风险量化分析，利用一名外部咨询人进行年度项目风险审查，并采用蒙特·卡洛模拟法来分配各项潜在成本。该办公室还告诉审咨委，其风险管理目标是提高积极事件的概率并加强其影响，以及降低消极事件的概率并减弱其影响。
33. 审咨委赞扬基本建设总计划办公室努力解决以前发现的风险管理流程存在的缺点，并期待收到更多最新资料。
外勤支助部
34. 如以前报告(A/67/259，第33段)的那样，外勤支助部告诉审咨委，该部认为，由于其业务规模和复杂程度，在该部和维持和平行动部所做的每项工作中，风险是一直存在的因素，因此系统性的风险管理流程至关重要。
35. 审咨委还获悉，为此任命了一名专业的企业风险管理干事，负责为维持和平行动部和外勤支助部拟订风险管理方案和配套的政策文件。外勤支助部认为，这有助于最终印发正式的实施导则，实现操作办法标准化，从而缓解各特派团因采用各种功效水平不一的风险管理办法而面临的风险。这两个部还指出，风险管理应直接与各部门、外地行动和项目的目标联系起来，广泛使用基于假设情形拟定计划的方式，同时强调使用量化分析技术而不是简单的主观评分。在这方面，这两个部表示，它们正在将风险管理纳入特派团高级行政管理和资源培训方案(A/67/259，第34段)。
36. 在本报告所述期间，审咨委检查了外勤支助部落实这些举措的情况，并获悉企业风险管理导则已于2012年12月定稿并得到核准。该部还指出，这些导则将提供一个商定办法，这两个部将通过这一办法实行风险管理。
37. 审咨委还获悉，全球外勤支助战略风险管理框架文件已定稿，该文件以项目特有的实例说明外勤支助部如何在其规划工作中采用正式的风险管理方法。
38. 审咨委对这些举措表示赞赏，并鼓励外勤支助部继续努力把风险管理放在其所有业务的最前列。审咨委还期待在这方面收到更多最新资料。
人道主义事务协调厅
39. 人道主义事务协调厅告诉审咨委，该厅认为识别和减小风险是其业务中非常重要的方面。因此，该厅已经开始制订企业风险管理制度的一些要素，并正在建立一个综合风险登记册(A/67/259，第35段)。
40. 在本报告所述期间，审咨委与人道协调厅举行了会议，以了解其风险管理流程的最新状况。人道协调厅告诉审咨委，该厅根据国际标准(ISO 31000)、私营部门最佳做法和从其他联合国实体吸取的教训采取了适中的企业风险管理办法。
41. 在这方面，人道协调厅指出，该厅已制定自己的企业风险管理框架，该框架由一个机构风险登记册、风险管理政策说明和外地办事处业绩框架构成。人道协调厅还告诉审咨委，该厅正在采取其他风险管理举措，包括(a) 国家办事处的安全风险评估；(b) 在公司治理和管理计划中应对战略风险；(c) 机构间常设委员会的转型议程，该议程将应对可能损害人道主义援助系统成效的其他战略风险。审咨委欢迎这些举措，并期待在其今后的届会上收到更多最新资料。
秘书处实行企业风险管理的状况
42. 大会第67/258号决议核准了审咨委报告(A/67/259)第40段提出的关于全面评估秘书处企业风险管理状况的建议。审咨委向管理层跟踪了解这项建议和有关建议的执行情况。秘书处将在制定时间表上取得的进展情况和负责开展评估工作的有关方告诉审咨委。如秘书长报告(A/67/714，第九节)所述，全秘书处企业风险管理评估将于2014年6月之前进行。审咨委与行政和预算问题咨询委员会(见A/67/776，第42段)一起鼓励秘书长加快这项工作，并期待在这方面收到更多最新资料。
减少风险和各自为政的“筒仓”效应
43. 在与管理层和风险管理卫士(见上文第30段)讨论期间，审咨委注意到几个经常性的主题。首先，几个部厅正在实行和植入企业管理。其次，由于其方案活动具有独特性，其中大部分部门已制订自己的风险管理框架和导则。第三，已将风险植入其业务的部门一般是相互独立开展工作的。
44. 在这一背景下，有些部门对“风险转移”表示担忧，“风险转移”系指一个部门减少某种特定风险(比如财务风险)的努力致使其他部门面临不同但同样重要的风险，这些风险可能导致后者无法实现其目标或在这方面受到制约。举出的一个例子是，由于石油换粮食方案存在缺点，管理层进入加紧内部控制的阶段，致使有些方案难以交付。同样，减少安全风险的努力可能最终影响人道主义事务协调厅等实体交付任务的能力。此类实例说明，减少风险战略导致风险从本组织的一个部厅转移到另一个部厅，风险管理制度各自为政的组织最有可能发生这种情况。
45. 考虑到不同部厅在实现本组织目标方面相互依赖，审咨委建议管理委员会和负责本组织企业风险管理的官员(即主管管理事务副秘书长)尽一切努力，以确保采取真正一体化的风险管理办法，这一办法纵观本组织各部门，以协调和全面的方式确定和管理风险。要实现这一点，必须协同努力打破或避免各自为政的筒仓效应，换句话说，必须统一管理本组织面临的风险组合。
- 内部监督事务厅(监督厅)审计活动和其他职能的实效、效率和影响
46. 独立审计咨询委员会的职权范围规定，审咨委应就内部监督的各个方面向大会提供咨询(大会第61/275号决议，附件，第2段(c)至(e)分段)。在履行任务过程中，审咨委保持了在其届会期间会见主管内部监督事务副秘书长和监督厅其他高级官员的常规做法。讨论侧重于监督厅工作计划和预算的执行情况、监督厅所报告的重大调查结果、制约业务的因素(如有)、员额占用情况和管理层落实监督厅建议的现况(包括列出管理层尚未落实的重要建议)、加强调查力度和供资安排。
- 内部监督事务厅2012-2013年工作计划和预算
47. 审咨委的职权范围中规定了其涉及监督厅的职责，其中包括审查监督厅的工作计划，同时考虑到其他监督机构的工作计划，并就此向大会提供咨询。
48. 审咨委在其关于2013年7月1日至2014年6月30日期间维持和平行动支助账户下的监督厅拟议预算的报告(A/67/772)以及关于2014-2015两年期内部监督拟议方案预算的报告(A/68/86)中，对监督厅的工作计划提出了意见和建议。
监督厅所提供服务的价值
49. 审咨委在其2013年3月1日的报告(A/67/772，第11段)中回顾了内部审计师协会标准2000，其中规定，“首席审计执行官须有效管理内部审计活动，以确保为组织增加价值。”在更早的一份报告(A/63/703，第25段)中，审咨委建议监督厅确定其为本组织提供的服务的价值。自此之后，审咨委再次提出这项建议，并检查其落实情况。监督厅为应对这一问题采取的一些举措包括采用主要业绩指标和采取方案影响途径，或称方案逻辑模型。
50. 审咨委注意到监督厅在这一举措中作出的努力。不过，在全面落实这项建议方面取得的进展缓慢，审咨委仍然对此表示关切。
工作计划的执行情况
51. 审咨委继续监测监督厅各司工作计划的执行情况和提交报告的时间表。审咨委在其2009年8月25日的报告(A/64/288)第33段中表示，它认为报告必须及时定稿，因为花费太长时间完成报告会减损监督工作的价值。审咨委通过监督厅客户的反馈和监督厅的介绍了解到，一些任务仍然需要很长时间才能最终完成。
52. 审咨委在前一次年度报告(A/67/259)第46段再次建议，如果监督厅要提高其监督工作的实效，则应减少审计任务的持续时间以及留转到下一个期间的审计任务数量。在本报告所述期间，审咨委检查了监督厅落实这项建议的情况，在内部审计司的外部质量评估审查期间也曾提出这个问题。下文图五说明了内审司各季度在可交付任务方面取得的业绩。
图五
2012-2013年可交付审计任务的状况
53. 就调查司而言，审咨委报告(A/67/259)第46段指出，截至2012年5月31日，所有调查案件中40%的案龄已超过12个月，12.7%的案龄已超过两年。审咨委收到的最新资料显示，2013年第一季度，待决时间超过1年的案件所占比例增至55%，待决时间超过2年的案件所占比例略降至12%。
54. 审咨委肯定了监督厅正在落实的措施，特别是内部审计措施。不过，改善调查司业绩的工作缺乏进展，审咨委仍然对此表示关切。因此，审咨委建议监督厅制订具体行动计划，以应对在完成调查任务方面出现的延误。
55. 在监督厅的预算方面，审咨委在上文第48段提及的报告(A/67/772和A/68/86)中提出了若干建议。审咨委获悉，在审咨委支持的2013年7月1日至2014年6月30日期间支助账户预算下为监督厅请拨的大部分资源已得到大会核准，但将内罗毕2个调查员额调至恩德培和联苏特派团以及将37%的一般临时人员职位改划为员额的事宜除外。就预算执行情况而言，审咨委曾在其以前的报告中对执行率很低表示关切，执行率低反过来又影响到各司工作计划的全面执行。在本报告所述期间，审咨委继续收到监督厅提供的最新资料，并注意到预算执行率普遍得到提高。
56. 不过，令审咨委感到关切的是，这一进展尚未全面转化为方案交付方面的改善，上文对未及时完成任务和(或)留转的任务数目过高表示的关切就是一个例证。因此，审咨委建议监督厅加大力度，确保预算执行与方案交付协调一致。
- 监督厅的空缺员额
57. 审咨委在其先前向大会提交的报告中，报告了监督厅的空缺很多，审计委员会的一些报告也有如此报告。在与监督厅的例行会议期间，审咨委又问及此事，高兴地注意到，在空缺率方面有持续改善。例如，监督厅向审咨委通报说，截至2013年6月30日，整体空缺率为14%，相较于审咨委前一年度报告(A/67/259)所述的15.3%略有改善，相较于再前一年报告(A/66/299)的21.5%有显著改善。
58. 审咨委表扬监督厅改善其空缺情况，这是审咨委自2008年以来一直关注的问题；审咨委也指出，随着空缺率的降低，人们期待工作计划将会及时得到以执行。
- 对监督厅各司进行外部质量评估和审查
内部审计司
59. 根据内部审计师协会的标准1312，内部审计活动每五年至少应接受一次外部评估。审咨委在早先的一次年度报告中注意到，监督厅已请内部审计师协会进行了一次外部质量评估。审查的目的是评估内部审计司的做法和流程是否符合其审计手册及内部审计师协会所订标准，评估该司满足各利益攸关方需求方面的效率和实效，并就改进和简化内部审计流程提出建议(A/66/299，第41段)。
60. 在上一次年度报告第51段中(A/67/259，第51段)，审咨委注意到，外部评估的成果是提出了九大建议，即：需要将审计范围与风险评估结合起来，需要根据风险评估而非可获得的资源或现有供资安排来编制年度计划，扩展信息技术审计范围以确保充分覆盖风险，消除审计耗时过长的问题，拟订内部审计“章程”，拟订持续的专业发展战略，修订风险评估聘用工作报告的内容，以关键和重要建议为重点监测进展情况。由于这些研究结果，监督厅得到了“部分合规”评级。
61. 在报告所述期间，审咨委向监督厅了解外部评估建议执行进展情况。在最近一次会议上，审咨委获悉，有关内部审计章程的所有建议除一个外都已落实。审咨委欢迎这一进展情况。
检查和评价司
62. 针对审咨委先前的各项建议，监督厅向审咨委提供了检查和评价司的外部评估最后报告。审咨委获悉，该司计划侧重于咨询人报告中突出的几个重大举措，即提高评价职能的战略相关性；更多利用该司的工作；改进工作流程的质量；加强沟通策略；发展评价能力；支持秘书处的评价职能。
63. 审咨委向监督厅了解建议执行情况，获悉，除其他事项外，作为2014-15年工作计划的一部分，完成了经修订的风险评估；全面审查和修订了质量评定体系；加强沟通战略和发展评价能力方面的工作正在进行。审咨委期待得到审查小组其余建议执行情况的全面更新。
调查司
64. 关于调查司的外部审查，审咨委获悉，审查人员就任务规定、组织结构和报告相关事宜颁布了91项建议。审查的主要结果涉及拖延完成调查任务；符合当前司法系统高证据标准的调查报告质量；通过应对高风险领域，包括非工作人员事宜，把该司作为问责制的一个重要参与者；在资源受限的情况下，需要应对第一和第二类情况。
65. 该司进一步指出，其正在评估资源受限情况下的建议可行性，随后会提出一个方案执行计划。审咨委建议，方案执行计划应考虑到大会要求提交的关于加强调查的报告所涉问题。
- 加强调查
66. 审咨委在其2010年8月27日的报告(A/65/329，第24段)中回顾，大会关于加强调查的第62/247号决议第18段请秘书长与监督厅密切合作，编写一份报告，供大会审议和批准，其中应详细说明拟议对联合国内部调查工作进行全面审查的职权范围。
67. 审咨委在其随后的年度报告(A/66/299，第44段)中称，应大会要求，业已设立一个由常务副秘书长担任主席的工作队。该工作队的目标是审查在秘书处进行的各类调查；就改进制度的必要性提出建议；研究进行变革所需的步骤；以及拟订大会第62/247号决议要求的职权范围。
68. 审咨委在其2012年8月6日的报告(A/67/259，第54段)中建议，秘书长最终确定期待已久的对联合国内部调查工作进行全面审查的拟议职权范围。审咨委此后获悉，工作队完成了工作，管理委员会原则上批准了从长远看将所有调查移交监督厅的提议，作为专业化和加强秘书处调查职能的一种手段。除其他外，这一决定还须考虑到潜在结构的全面影响和执行工作所涉资源问题，包括尊重大会第62/247号决议的请求。委员会欢迎这些重要的事态发展，并期待获悉这方面的进一步进展。
注意风险的工作规划
69. 关于注意风险的工作规划，审咨委2011年5月欢迎监督厅同意在其工作计划中采用更为积极主动和注意风险的办法(A/66/85，第20段)。审咨委在其2011/12年度报告(A/67/259)第58段中指出，其不确定秘书处与采购有关的调查处于低水平是否是由于采购问题工作队成立之后加强了控制，或者是知情不报和(或)未能发现特别是供应商的欺诈行为。审咨委还指出，由于调查司缺乏能动的欺诈风险探测系统，因此很难确定采购调查率低是加强控制的结果。这促使审咨委建议，监督厅在今后为调查司提交的预算中纳入注意风险的工作计划，供审咨委审查。
70. 在报告所述期间，审咨委向监督厅了解这一建议执行情况，如审咨委的报告(A/68/86)第25段所述，监督厅报告，调查司设立了能够未雨绸缪的调查股。监督团还报告审咨委，其改进了法证能力及其在调查采购舞弊方面的能力。
71. 尽管审咨委欢迎这一进展情况，但其关切的是，这个重要方面的工作进展缓慢，建议监督厅在其后的工作计划中明确这一领域的具体发展。
- 财务报告
72. 审咨委职权范围第2段(h)和(i)分段中规定，审咨委有责任就本组织财务报表和审计委员会报告中反映的问题和趋势对业务工作产生的影响，并就会计政策和披露做法的适当性，向大会提供咨询；此外也有责任对这些政策的变化和风险作出评估。
73. 在本报告所述期间，审咨委会同审计委员会、主管管理事务副秘书长以及主计长讨论了涉及财务报告的若干问题。所讨论的问题包括：
(a) 联合国实施公共部门会计准则的现况，包括最近的进展、面临的挑战及公共部门会计准则时间表和战略同团结项目的时间表和战略的同步问题；
(b) 团结项目的执行情况、团结项目与全面推行公共部门会计准则之间的相互依存关系、推出试行团结项目后取得的进展和今后挑战，包括定于2013年10月推出群组一。
74. 关于公共部门会计准则执行情况，审咨委定期得到实现项目里程碑的进展情况通报，如维和行动的期初结余(2013年7月)、演习、最终确定政策框架和实现收益。主计长还注意到项目面临的一些挑战，包括过渡和与“团结”项目保持一致；库存和固定资产估值；公共部门会计准则的财务报告要求对行政和预算问题咨询委员会和第五委员会的工作的影响。
75. 关于库存和资产估值，秘书处认为，狭隘阐释公共部门会计准则(尤其是库存估值方面)可能会使本组织置于服务/方案交付可能会大打折扣的处境。审咨委获悉，审计委员会就这个问题的立场尚未与秘书处保持一致。例如，审计委员会的立场是，所有入库库存应根据公共部门会计准则予以资本化。然而，秘书处认为，几乎不可能对军事型环境的库存、尤其是小部件进行精确估值，甚至是标准化的系统环境也一样。鉴于可能无法在所有维持和平环境中实现100%的库存估值，而且公共部门会计准则在这一领域所需的会计处理方面并非无争论余地，在提供非创收服务方面关于内部消耗物项也没有明确的唯一途径，因此，秘书处提议，除其他事项外，联合国关于存货估值的政策恪守公共部门会计准则各项原则，并向遵守公共部门会计准则的实体看齐。在设定基准方面，审咨委获悉，一些符合公共部门会计准则的联合国实体，例如联合国教育、科学及文化组织、世界粮食计划署和国际民用航空组织与秘书处有类似的政策，但他们没有将用于内部消费的库存资本化。
76. 审咨委确认管理层会继续与审计委员会和其他监督机构在这方面开展对话并加强与“团结”项目的合作。审咨委认为，在某些情况下，尤其是在公共部门会计准则未提及某一问题时，秘书处将不得不采取有正当理由的管理决定。关于财务报告要求的影响，审咨委同意审计委员会的意见，即，这个问题将最终由行政和预算问题咨询委员会和第五委员会决定。
77. 关于“团结”项目，审咨委迄今为止就项目进展与项目主任举行了几次会议。主任告知审咨委，取得了良好进展，且项目已回到进度上来。取得进展的例证是，最近结束了“团结”项目小组2013年7月1日成功推出的“投入使用”进程，这是几个任务中备受期待的试点项目。审咨委还获悉，尽管迄今取得的进展，项目风险仍然很高。例如，主任告知审咨委，即使实施“团结”项目后进行了所有所需变革，但仍然缺乏让组织做好准备的能力。审咨委欢迎在实施“团结”项目方面取得的进展，呼吁管理层继续确定和管理阻碍“团结”项目实现其目标的主要风险。
- 联合国各监督机构之间的协调
78. 在本报告所述期间，除了安排同监督厅举行定期会议之外，审咨委还与其他监督机构举行了会议，其中包括联合检查组和审计委员会审计事务委员会。审咨委在分别与审计委员会、联合检查组和监督厅举行会议时注意到，通过监督机构的三方协调会议以及彼此交流工作计划以免重复，有关各方形成了积极的相互关系。
79. 审咨委获悉，审计委员会同监督厅协调规划审计活动，以避免工作重复，并确定审计委员会在多大程度上可依赖监督厅的工作。
80. 审咨委在其第二十届会议上继续同审计委员会交流经验，讨论如何在不妨碍各自授权任务情况下加强合作并提高实效的方法。审咨委和审计委员会还深入讨论了审计委员会关于财务报表所反映趋势对业务工作的影响的调查结果以及泛泛而言，外聘审计团，具体而言，审计委员会，为分析这些趋势而采取的步骤。
81. 审计委员会和审咨委之间的对话使双方能够交流对共同关心事项的看法，并为联合国各监督机构之间的合作提供一个有益的机会。
- 合作及准许接触
82. 独立审计咨询委员会欣然地报告，它在履行职责过程中得到了联合检查组、审计委员会、内部监督事务厅和包括管理事务部在内的秘书处高级管理层的通力合作。审咨委也获准适当接触它为开展工作而需要接触的工作人员、文件和资料。审咨委期待同那些与审咨委有互动关系的实体继续合作，以便及时履行其职权范围中规定的职责。
四. 结论
83. 独立审计咨询委员会在其职权范围内，提出上文第16、19、22、24、27、29、33、38、41、42、45、50、54、56、58、61、63、65、68、71、76和77段中载述的意见、评论和建议，供大会审议。