第六十四届会议
暂定项目表项目127
2010-2011两年期拟议方案预算
内部监督：2010-2011两年期拟议方案预算
独立审计咨询委员会的报告
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摘要 |
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本报告载列独立审计咨询委员会对内部监督事务厅2010-2011两年期拟议方案预算的评论、咨询意见和建议。 |
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一. 导言
- 独立审计咨询委员会根据其职权范围(见第61/275号决议，附件)第2段(d)分段的规定，审查了内部监督事务厅(监督厅)2010-2011两年期拟议方案预算。该委员会在这方面的职责是审查监督厅的拟议预算，其中考虑到其工作计划并且通过行政和预算问题咨询委员会向大会提出建议。本报告载列该委员会对监督厅2010-2011两年期拟议方案预算的评论、咨询意见和建议，供行政和预算问题咨询委员会和大会审议。
- 管理事务部方案规划和预算司向委员会提供了2010-2011两年期拟议方案预算内部监督款的资料和有关补充信息。监督厅也提供了拟议预算补充信息，委员会参考了这些信息。委员会在2009年4月13日至15日举行的第六届会议上，把相当一部分议程内容用于同监督厅和主计长讨论监督厅的预算问题。
- 委员会感谢方案规划和预算司在加快编写供委员会审查的该预算内部监督款所作的努力。委员会还赞扬监督厅为编写本报告提供信息进行的合作和配合。
二. 审查内部监督事务厅2010-2011两年期拟议方案预算
- 监督厅2010-2011两年期拟议方案预算(经常预算)估计为40 252 300美元(重计费用前)，与2008-2009两年期订正批款相比，增加了2 769 600美元，即7.4%(重计费用后为4 559 900美元，即12.2%)。本报告在比较2008-2009两年期和2010-2011两年期的预算时使用了重计费用前的数值，其中不包括因通货膨胀和货币波动产生的增加资源估计数，以便利对基数预算的比较。
- 2010-2011两年期向监督厅分配的经常预算和预算外资金合计103 165 300美元(重计费用前)，与2008-2009两年期分配的101 920 300美元相比，增加1.2%。委员会注意到，虽然预算总额总体上增加，但是预算外部分减少2.3%，从2008-2009两年期的64 437 600美元减少到2010-2011两年期的估计数62 913 000美元，表明2009/10年维持和平行动支助账户下拟议减少监督厅的预算。
- 下表载列监督厅2008-2009两年期经常预算批款，并与2010-2011两年期拟议方案预算相比较。
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核准数 |
拟议数 |
差异(百分比) |
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2008-2009年 |
2010-2011年 |
2010-2011年(重计费用后) |
2010-2011年(按2008-2009年费率计) |
2010-2011年(重计费用后) |
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2 321.9 |
2 441.1 |
2 571.1 |
5.1 |
10.7 |
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次级方案1.内部审计 |
14 790.3 |
15 809.7 |
16 431.5 |
6.9 |
11.1 |
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次级方案2.检查和评价 |
7 933.5 |
7 795.0 |
8 206.9 |
(1.7) |
3.4 |
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次级方案3.调查 |
10 122.7 |
11 551.0 |
12 043.0 |
14.1 |
19.0 |
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2 314.3 |
2 655.5 |
2 790.2 |
14.7 |
20.6 |
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共计 |
37 482.7 |
40 252.3 |
42 042.6 |
7.4 |
12.2 |
注：预算数字由管理事务部方案规划和预算司提供。
- 与2008-2009两年期相比，预算增加的主要原因是2008-2009两年期所设27个员额(9个内部审计员额、16个调查员额和2个方案支助员额)的延迟影响,当时按50%的利用率分配资源，现在按全额(100%)利用率编列预算。关于员额数目，监督厅拟议通过改划(次级方案2，检查和评价中)上个两年期作为一般临时职位供资的9个员额，把常设员额从114个增加到123个。在这方面，独立审计咨询委员会提请注意其关于监督厅空缺职位的报告(A/63/737)，并重申应特别注意迅速填补空缺员额的问题。
- 行政领导和管理
- 主管内部监督事务副秘书长办公室2010-2011两年期的员额数目拟议保持不变，仍为7个。拟议方案预算增加的原因是差旅费用增加和修改称之为“问题跟踪系统”的监督厅建议监测系统的一次性费用。修改该系统是为了向管理部门提供进入数据库的途径，以便更新执行情况。独立审计咨询委员会支持这些变动，它们将便于更有效和更及时地记录建议执行状况。
- 工作方案
次级方案1
内部审计
- 2010-2011两年期次级方案1(内部审计)的拟议方案预算为15 809 700美元(重计费用后为16 431 500美元)。与上两年期的批款14 790 300美元相比，这笔经费增长1 019 400美元，即6.9%。不过，委员会注意到，内部审计所需员额保持不变，仍为48个，但是由于2008-2009两年期所设9个新员额的延迟影响，它们现在按全额(100%)利用率编制预算，这些员额所需的经费增加。
10. 委员会就基于风险的审计工作规划过程与监督厅进行了广泛的讨论，以便在确定执行工作方案所需的资源数量时如何考虑到内部审计工作计划。利用风险评估编列审计资源的优先次序和分配审计资源是一种最佳做法，委员会在关于2008年7月1日至2009年6月30日期间维持和平行动支助账户下监督厅预算的报告(A/62/814)中表示支持这种做法。根据内部审计师协会的《内部审计专业做法国际标准》，内部审计职能必须制定基于风险的计划，以确定与该组织目标相一致的内部审计活动优先事项。
11. 监督厅向委员会报告，在编写2010-2011年期间基于风险的内部审计工作计划时，从2007年7月到2008年9月在51个部/实体进行了全面的风险评估，范围涉及监督厅审计单位的90%左右。然而，监督厅答复委员会的询问时表示，他们仅仅根据内在风险排列风险次序，并没有考虑到内部控制的作用。根据国际会计师联合会提供的公认定义，内在风险是账目结余或各种交易对重大错报的易受影响程度，不论是对个别重大错报，还是对与其他余额或种类错报相结合的重大错报，而与有关内部控制无关。委员会和监督厅都认为，内在风险对一个组织的风险级别提供的估计过于保守，虽然这种方式对于编列现有资源的优先利用次序是可以接受的，但是把它作为提出所需资源总额的根据并不合适或者不切合实际。监督厅预期，一旦风险登记得到更新以反映残余风险，高风险部分将减少，这种残余风险是在内部控制和其他降低风险活动发挥作用之后依然存在的风险水平。
12. 委员会确定，监督厅2010-2011两年期拟议方案预算次级方案1(内部审计)使用2008-2009两年期该次级方案的批款作为基线。后来监督厅对内部审计工作计划派定了优先次序，以便处理在给定资源范围内能处理的有关风险。委员会还指出，监督厅提交的次级方案1(内部审计)的预算并没有列出使用风险评估和工作计划优先安排为根据所需资源的理由。独立审计咨询委员会认为，上个预算确定了内部审计工作计划的范围，而不是工作计划确定预算中所需资源的水平。因此，委员会对监督厅2010-2011两年期拟议方案预算次级方案1(内部审计)不发表意见。
13. 委员会认为，汇编风险信息耗时费力，并且监督厅目前还处于这个过程的开始阶段。因此，委员会认为监督厅还不能依据本组织的残余风险编制预算。为了从增量预算过程及时转变为全面基于风险的过程，供下个两年期预算使用，独立审计咨询委员会建议监督厅编写和执行完成风险分析的计划，其中考虑到委员会对管理部门为减少风险采取的控制措施的作用的意见。
14. 尽管目前的工作计划还不能作为内部审计所需资源的可靠确定因素，但是委员会接受监督厅的保证，即在审计工作计划中确定优先次序后，可以处理本组织的最高度风险。根据这项工作计划，监督厅提出在该两年期内编写多达400份方案主管的审计报告。独立审计咨询委员会确认内部审计产出数量方面的生产率水平，并且重申其建议(见A/63/703)，即监督厅报告取得的成果,说明向本组织提供的服务价值。
次级方案2
检查和评价
15. 检查和评价次级方案的拟议方案预算数额为7 795 000美元(重计费用前)，与2008-2009两年期相比净减少138 500美元。常设员额数目从16个净增至25个，反映了拟将9个一般临时人员职位改划为常设员额。这对检查和评价的预算影响是一般临时人员所需经费减少1 480 200美元，被员额费用增长1 341 700美元所抵消。
16. 监督厅认为，有必要对所有27个方案做八年一周期的方案评价，以便在合理的时间内向秘书长和大会提供对每一个方案的方案一级全面评价。监督厅还向委员会解释说，在未来四年里，所有高限和上限中等风险方案都将纳入评价工作方案。此外，在同一个四年周期里，所有方案都将接受其监测和评价系统的检查。这将保证方案的业绩和自我评价报告是充分和可信的。
17. 委员会曾建议应考虑在次级方案一级而不像目前在方案一级采用风险评估方法，监督厅同意对该建议的可行性进行评估。采用这一方法，监督厅可以发现那些有可能无法完成授权任务的次级项目，并将那些高风险次级项目放在比监督厅项目一级评价周期可能确定的更高优先级别上加以评价，从而更有效地使用其评价资源。独立审计咨询委员会建议，根据工作方案核准次级方案2(检查和评价)的拟议方案预算。委员会还建议监督厅审查2010-2011年度检查和评价工作方案，将各实体未列入全面方案评价计划的高风险次级方案纳入其中。
次级方案3
调查
18. 监督厅为次级方案3(调查)拟议的2010-2011两年期方案预算数额为11 551 000美元，与2008-2009两年期相比净增1 428 300美元(重计费用前)。虽然请求的员额数未变，依然是35个，但与这些员额相关的费用有所增加，反映了2008-2009两年期间所设16个员额的延迟影响，2010-2011两年期按照100%的利用率为这些员额编列经费。
19. 监督厅指出，确定调查工作计划时主要考虑到需要在保持现有生产率水平而不大量增加人力资源的情况下加强调查职能。调查工作计划由三部分组成，即调查案件数量(主要是由需求驱动的)、加强调查职能的内部项目、管理和行政任务。根据监督厅提供的资料，提交调查的案件数目每年平均约为200件，截至2009年2月底的案件总数为399件，其中64%归类为与人员有关(工作人员不当行为问题)或与采购有关。独立审计咨询委员会承认调查职能是被动反应性的，但仍认为监督厅应能根据其现有案件数量、规划项目和将来接收案件的估计数量编写工作计划。委员会在报告(A/63/703)中建议监督厅以工作计划的形式编写一份调查案件和人力资源安排表。当然监督厅的拟议方案预算是在委员会提出建议之前编制的。
20. 监督厅认为调查职能将保持上两年期实现的生产率，因此为本次级方案拟议的预算没有重大增加。考虑到2010-2011年度调查的拟议方案预算是以为2008-2009年度编列的订正批款而不是调查工作方案为基础的，独立审计咨询委员会对预算的水平不作评论。
21. 预算中包括拟议在调查次级方案内重新部署7个员额，作为组织结构调整的一部分，以加强调查职能。监督厅指出重新部署调查人员是合理的，因为这可以促进该厅更有效地处理2009年初转入调查司的采购问题工作队遗留的案件。监督厅报告称接纳采购问题工作队的案件的工作正按计划顺利进行。正如在其A/62/814号、A/62/814/Add.1号和A/63/703号报告中所述，独立审计咨询委员会原则上支持监督厅拟议的结构调整。
- 方案支助
22. 2010-2011年度方案支助费用的拟议预算数额为2 655 500美元，与2008-2009两年期相比净增341 200美元。员额数目仍是8个，保持没变。员额项下的费用增加反映了2008-2009年期间新设的2个员额的延迟影响，2010-2011两年期按照100%的利用率为这些员额编列经费。非员额经费增加主要是因为信息技术服务一级协议的费用有所增加，此费用是信息和通信技术厅规定的信息技术服务标准费用。
三. 结论
23. 独立审计咨询委员会成员谨提交载有其评论和建议的本报告，供大会审议。
独立审计咨询委员会主席
戴维·沃克(签名)
独立审计咨询委员会副主席
维贾延德拉·考尔(签名)
独立审计咨询委员会成员
瓦迪姆·杜宾金(签名)
独立审计咨询委员会成员
约翰·穆万加(签名)
独立审计咨询委员会成员
阿德里安·斯特兰昌(签名)