La erosión de la base imponible y traslado de los beneficios se refieren a las técnicas de planificación utilizadas por las empresas para beneficiarse de las lagunas en la legislación tributaria nacional o internacional, así como disparidades entre regímenes fiscales nacionales, con el objetivo de trasladar sus beneficios. Esto se traduce en tipos de impuestos sobre sociedades excesivamente reducidos, que no reflejan la realidad de las transacciones económicas subyacentes.
El marco impositivo internacional global reflejado en las legislaciones nacionales de los países y en los tratados fiscales bilaterales asume que se gravará a las empresas multinacionales en el país en el que se generen los ingresos (país fuente) o en el país en el que la multinacional tiene su sede (país de residencia) – en función de la naturaleza de la actividad transfronteriza llevada a cabo por la multinacional. Sin embargo, los estándares fiscales internacionales en el ámbito de las legislaciones nacionales y los acuerdos bilaterales no han podido seguir el ritmo de los acontecimientos en la economía global.
Las causas de la erosión de la base fiscal y del traslado de los beneficios son múltiples e incluyen, entre otras, lagunas y deficiencias en las legislaciones nacionales, normas insuficientes para las empresas controladas por capital extranjero, incorrecta fijación de precios en las transferencias, uso indebido de los tratados fiscales o problemas derivados de acuerdos híbridos desajustados.
La legislación y las políticas fiscales de un país, así como las prácticas de las empresas multinacionales, pueden perjudicar la habilidad de otro país de movilizar ingresos internos. Fuere o no intencionado, la erosión de la base fiscal y el traslado de los beneficios pueden llevar a un país a perder ingresos tributarios significativos y, por consiguiente, socavar su desarrollo.
El Subcomité sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios para los países en desarrollo tiene el mandato de aprovechar su experiencia y colaborar con otros organismos relevantes, en particular la OCDE, para monitorear los acontecimientos relacionados con la erosión de la base fiscal y el traslado de los beneficios y comunicarse sobre estas cuestiones con los funcionarios de los países en desarrollos de forma directa y a través de organizaciones regionales e interregionales.
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Meetings
- Workshop on Tax Base Protection for Developing Countries(4 June 2014)
- ECOSOC special meeting on “International cooperation in tax matters” (5 June 2014)
Subcommittee documents
- Updated version – Responses to questionnaire for developing countries from the UN Subcommittee on Base Erosion and Profit Shifting (E/C.18/2014/CRP.12)
- Responses to questionnaire for developing countries from the UN Subcommittee on Base Erosion and Profit Shifting (E/C.18/2014/CRP.12)