联合国外聘审计团



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外聘审计团的运作方式

审计标准

　　外聘审计团成员应根据国际最高审计机构组织的标准和/或《国际审计标准》开展其审计工作。审计工作还应符合各个组织的《财务条例和细则》的要求。

财务和合规审计

　　外聘审计团成员的核心职责是进行财务和合规审计。在这方面，外聘审计团尤其必须弄清：

• (a) 财务报表是否公平地反映了截止本会计期结束时的财务状况以及本会计期业务结果；
• (b) 财务报表是否根据规定会计原则编制；
• (c) 是否采用与前一个会计期一致的会计政策；和
• (d) 各项交易是否根据《财务条例》和立法授权进行。

页首绩效审计

　　外聘审计团开展绩效审计的任务源自于所涉组织的《财务条例和细则》。在这方面，外聘审计团可以提出与财务程序、会计制度、内部财务管理以及本组织的一般行政和管理工作的效率问题有关的观察意见。

　　绩效审计的结果通常应与财务和合规审计的结果合并起来，并且要纳入个别外聘审计团成员向理事机构提交的长式报告之中。

页首程序规则

　　外聘审计团的工作受其《程序规则》 的指导，其中尤其对主席选举以及在必要时举行会议做出规定，但通常不少于每两年举行一次会议。现行做法是每年举行一次会议，通常在11月至12月期间举行，并且在本次会议上选出主席。

页首外聘审计团的技术小组

　　外聘审计团在1984年其第26届会议上设立了其技术小组。其成员包括：外聘审计主任（或同等职务的人员）及外聘审计团的执行秘书。外聘审计团的许多工作由技术小组进行，其任务是研究和审查外聘审计团所关心的具体专题。技术小组在外聘审计团常会上应就其审查的专题向外聘审计团汇报情况并提出其建议。

　　技术小组2019年的主席是达米安•布鲁伊特先生（大不列颠及北爱尔兰联合王国），副主席是帕拉马•森女士（印度）。技术小组通常在外聘审计团常会之前举行会议。

页首外聘审计团的活动

　　迄今为止，外聘审计团已经讨论了300多个专题，其中最近讨论的专题包括：

2023年11月会议

• 风险管理
• 预算管理
• 新会计准则
• 气候变化
• 数字化转型

2022年11月会议

• 气候变化
• 管理问题
• 财务问题
• 数字化问题

2021年12月会议

• 2019冠状病毒病的影响
• 与国际公共部门会计准则第24条和第35条预算合并相关会计政策执行细化
• 联合国实体投资的审计问题
• 数字化转型领域的审计公共行政部门
• 联合国对环境、社会和治理的关注
• 服务外包，特别是聘用非员工
• 共同后台办公室是联合国系统改革的一部分

2019年12月会议

• 改革以及变革对治理和保障的影响
• 预防欺诈和检测措施以及利益冲突
• 实施伙伴
• 小组与联合国系统的互动
• 联合国会计准则工作队发展

2018年12月会议

• 联合国改革议程
• 联合国系统内的欺诈预防、发现和报告
• 利益冲突
• 外部审计业务

2017年11-12月会议

• 联合国改革举措
• 审计委员会
• 雇员福利负债
• 了解业务的全部成本
• 跟进建议

2016年11月会议

• 短表审计报告
• 单一审计原则
• 《国际公共部门会计准则》财务报表的统一
• 合作伙伴执行情况

2015年12月会议

• 公共部门会计准则的持续改进
• 了解业务的全部成本
• 自愿资金
• 监督组织费用

2014年12月会议

• 内部控制框架
• 离职后福利计划
• 欺诈及相关声誉风险
• 公共部门会计准则的持续改进

2012年12月会议

• 《国际公共部门会计准则》的新问题
• 单个审计部主管
• 联合国改革举措的最新情况
• 修订议事规则的小组
• 审计委员会进行绩效审计的规则
• 加强小组参与行政首长理事会机制

2011年12月会议

• 《国际公共部门会计准则》的最新执行情况
• 外部审计师更换之前《国际公共部门会计准则》的执行情况
• 联合国改革举措的最新情况
• 审计委员会进行绩效审计的建议
• 前小组成员的观察员地位
• 国际最高审计机构组织标准和对审计意见的影响讨论

2010年12月会议

• 《国际公共部门会计准则》的执行情况更新
• 财务和行政框架协定/非洲经委会/国际最高审计机构组织事项/国际药品采购机制/的“单一审计”
• 《国际公共部门会计准则》工作小组介绍情况
• 《国际公共部门会计准则》执行的有关的问题
• 分阶段执行《国际公共部门会计准则》
• 联合国机构占用和东道国拥有的房地的会计处理
• 《国际公共部门会计准则》中的审计频率—世卫组织的经验
• 《国际公共部门会计准则》的执行情况—国际电联和知识产权组织的经验
• 《国际公共部门会计准则》在气象组织的执行情况
• 世卫组织《企业资源规划》的执行
• 多边组织审计的审计及其影响澄清
• 内部审计服务出席代表的反馈

2009年12月会议

• 联合国改革举措的最新情况
• 《国际公共部门会计准则》的执行情况：全系统
• 关于修订《联合国系统财务条例和细则》的进展报告
• 《国际公共部门会计准则》在粮食计划署的执行情况
• 《国际公共部门会计准则》和《企业资源规划》的执行情况：世卫组织的审计经验
• 资本开支审计
• 采购和合同管理审计
• 进行绩效审计
• “单一审计”原则的最新情况
• 自愿捐助对联合国各组织的影响
• 对审计委员会的调查
• 内部审计服务出席代表的反馈
• 国际最高审计机构组织事项的最新情况

2008年12月会议

• 联合国改革举措的最新情况
• 公共部门会计准则和企业资源规划的执行情况：粮食计划署/气象组织的审计经验
• 公共部门会计准则和企业资源规划的执行情况：卫生组织的审计经验
• 公共部门会计准则和企业资源规划的执行情况：全系统
• 关于修订《联合国系统财务条例和细则》以筹备实施公共部门会计准则的进展报告
• 包括离职后健康保险等服务终了负债的审计
• “单一审计”原则的最新情况
• 自愿捐助对联合国各组织的影响
• 国际审计准则的最近发展动态
• 对国际组织的审计——中国的观点
• 关于内部审计部门代表会议出席情况的反馈意见
• 从联合国系统的审计工作中吸取的重要教训

2007年12月会议

• 关于海啸报告反应的最新情况
• 从朝鲜审计工作中吸取的教训
• 联合国改革举措的最新情况
• 公共部门会计准则的实施进展情况及其对外聘审计员作用的影响
• 审计员审查由于为离职后健康保险负债提取备抵而产生负资产的情况
• 拟议短式报告新格式
• 内部控制的认证
• “单一审计”原则的最新情况
• 审计建议的影响
• 向会员国和其他利益攸关方提供联合国各组织的内部审计报告
• 联合国发展集团审计工作组协调活动的最新情况
• 关于《联合国系统财务条例和细则》涉及外部审计职能的比较分析
• 从联合国系统的审计工作中吸取的教训
• 世界审计组织大会墨西哥会议的最新情况

2006年12月会议

• 联合国改革工作的最新情况；
• 关于PwC治理和监督报告的讨论；
• 对海啸相关活动的审计；
• 绩效审计的调查结果；
• 人力资源管理的绩效审计；
• 应计预算编制——国际民航组织的经验；
• 采用IPSAS及其对《联合国财务条例和细则》的影响；
• “问题重点”和审计员的意见；
• 联合国会计标准问题工作队的最新情况；
• 联合国系统的外部审计和“单一审计”原则；
• 对维和行动出兵国付款情况的维和审计；
• 电子新政府会计制度——菲律宾经验；和
• 联合国发展集团各项活动的最新情况。

页首 外聘审计团的成绩

　　外聘审计团过去几年的成绩包括：

• 有助于协助制定《联合国系统会计准则》和新的财务报表格式；
• 制定了《外聘审计团成员共同审计标准》；
• 就各项成果的内容和列报方式、养恤基金实际估价的内容和列报方式以及各项基金财务报表的列报方式提出了修改建议；
• 重申通过各种会议、交流长期审计报告和提供关于外聘审计团各成员计划的信息与联合检查组开展合作，以便对其审计的联合国各组织内部经济和效率情况进行检查；
• 就如何提高监督职能提出了建议；
• 向秘书长提出了修改审计意见和关于外部审计补充职责范围的建议，从而使他们符合国际会计师联合会制定的订正标准。大会批准了关于联合国审计工作补充职责范围的修正案；
• 向大会提出了加强外聘审计员建议执行情况的建议。大会接受了此项建议；
• 向秘书长重申了外聘审计团在“单一审计”原则问题上的立场；
• 同意根据国际会计师联合会的国际审计和担保标准委员会制定的《国际审计标准》开展审计工作；
• 公布其第一份报告，介绍从审计海啸救灾活动中吸取的经验教训；
• 重申外聘审计团作为治理伙伴的作用及其对联合国改革工作的实用性；
• 为独立审计咨询委员会（审咨委）拟议的职责范围提出意见，特别是在保留外聘审计职能独立性方面；
• 主张联合国采用国际公认的会计标准以替代《联合国系统会计准则》。大会已批准采用《国际公共部门会计标准》；
• 重申了其立场，即最高审计机构比较适合向联合国系统等公共供资组织提供外部审计服务。因此，外聘审计团主张在最高级别即在《联合国宪章》中认可这一点；
• 强调捐助者捐款所附的某些条件与《联合国宪章》的法定目标和原则不一致。