Modus operandi del Grupo de Auditores Externos
Normas de auditoría
Los miembros del Grupo realizan sus auditorías de conformidad con las normas internacionales de auditoría. Las auditorías también se ajustan a los reglamentos financieros y las reglamentaciones financieras detalladas de las distintas organizaciones.
Auditoría financiera y de cumplimiento
El principal cometido de los miembros del Grupo es realizar auditorías financieras y de cumplimiento. A este respecto, la misión del Grupo consiste, entre otras cosas, en determinar:
- Si los estados financieros presentan adecuadamente la situación financiera al final del ejercicio y los resultados de las operaciones de ese ejercicio;
- Si los estados financieros se prepararon de conformidad con los principios de contabilidad enunciados;
- Si las políticas de contabilidad se aplicaron sobre una base compatible con la del ejercicio económico precedente, y
- Si las operaciones se ajustaron a los reglamentos financieros correspondientes y las autorizaciones de los órganos legislativos.
Auditoría del rendimiento
El mandato del Grupo de Auditores Externos de realizar auditorías del rendimiento se deriva de los reglamentos financieros y las reglamentaciones financieras detalladas de las organizaciones interesadas. A este respecto, el Grupo puede formular observaciones acerca de la eficiencia de los procedimientos financieros, el sistema de contabilidad, la fiscalización financiera interna y, en general, la administración y gestión de la organización.
Los resultados de las auditorías del rendimiento se integran normalmente con los de las auditorías financiera y de cumplimiento y figuran en el informe extenso de cada miembro del Grupo a los órganos rectores.
Reglamento
La labor del Grupo de Auditores Externos se rige por su Reglamento en el que se establecen las disposiciones relativas a la elección de un presidente y la organización de reuniones cuando es necesario, pero por lo general no menos de una vez cada dos años. La práctica actual consiste en organizar una reunión cada año, normalmente en noviembre o diciembre, y en elegir en ella al presidente.
Grupo Técnico del Grupo de Auditores Externos
Miembros del Grupo Técnico en el Tribunal de Cuentas de Francia, durante la recepción del Grupo en diciembre de 2008.
El Grupo de Auditores Externos estableció su Grupo Técnico en su 26º período de sesiones, celebrado en 1984. El Equipo está integrado por los Directores de Auditoría Externa, o cargo equivalente, y el Secretario Ejecutivo del Grupo. Gran parte de la labor del Grupo la realiza el Grupo Técnico, que tiene la misión de investigar y estudiar temas concretos de interés para el Grupo. El Grupo Técnico informa al Grupo en su reunión ordinaria sobre los temas examinados y sus recomendaciones.
Actualmente, el Presidente del Grupo Técnico es el Director de Auditoría Externa de Francia y el Vicepresidente, el Director de Auditoría Externa de Alemania. El Grupo Técnico se suele reunir oficialmente justo antes del período ordinario de sesiones del Grupo.
El Presidente del Grupo Técnico para 2009 es el Sr. Michael Schrenk (Alemania) y el Vicepresidente el Sr. Imran Vanker (Sudáfrica). El Grupo Técnico se reune formalmente inmediatamente antes de la sesión ordinaria del Grupo.
Actividades del Grupo de Auditores Externos
Hasta la fecha, el Grupo ha examinado más de 200 temas, de los cuales los más recientes son:
Período de sesiones de diciembre de 2008
- Actualización sobre las iniciativas de reforma de las Naciones Unidas;
- Aplicación de las Normas Contables Internacionales para el Sector Público (IPSAS) y de la planificación de los recursos institucionales: experiencia de auditoría del PMA/OMM;
- Aplicación de las IPSAS y de la planificación de los recursos institucionales: experiencia de auditoría de la OMS;
- Aplicación de las IPSAS y de la planificación de los recursos institucionales: en todo el sistema;
- Informe sobre la revisión del Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada del sistema de las Naciones Unidas en preparación de las IPSAS;
- Auditoría de las obligaciones por terminación del servicio, incluidas las relacionadas con el seguro médico después de la separación del servicio;
- Actualización sobre el principio de la auditoría única;
- Repercusión de las contribuciones voluntarias en las organizaciones de las Naciones Unidas;
- Novedades en las Normas Internacionales de Auditoría;
- Auditoría de una organización internacional – la perspectiva de China;
- Comentarios sobre la asistencia a la reunión de representantes de servicios de auditoría interna;
- Importantes enseñanzas extraídas de las auditorías del sistema de las Naciones Unidas.
Período de sesiones de diciembre de 2007
- Actualización sobre el informe relativo a la respuesta al tsunami;
- Enseñanzas extraídas de la auditoría a la República Popular Democrática de Corea;
- Actualización sobre las iniciativas de reforma de las Naciones Unidas;
- Progresos en la aplicación de las IPSAS y sus repercusiones en la función de los auditores externos;
- Examen por los auditores del valor patrimonial negativo que se deriva de la provisión para hacer frente a obligaciones por concepto del seguro médico después de la separación del servicio;
- Nuevo formato propuesto para los informes cortos;
- Certificación de los controles internos;
- Actualización sobre el principio de la auditoría única;
- Repercusión de las recomendaciones de auditoría;
- Disponibilidad de los informes de auditoría interna de las organizaciones de las Naciones Unidas para los Estados Miembros y otros interesados;
- Actualización sobre las actividades de coordinación del grupo de trabajo de auditoría del Grupo de las Naciones Unidas para el Desarrollo;
- Análisis comparativo del Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada del sistema de las Naciones Unidas en relación con la función de auditoría externa;
- Enseñanzas extraídas de las auditorías del sistema de las Naciones Unidas;
- Actualización sobre la conferencia del INCOSAI en México.
Período de sesiones de diciembre de 2006
- Actualización sobre las iniciativas de reforma de las Naciones Unidas;
- Debate sobre el informe de PricewaterhouseCoopers relativo a la gobernanza y la supervisión;
- Auditoría de las actividades relacionadas con el tsunami;
- Resultados del estudio sobre la auditoría del rendimiento;
- Auditoría del rendimiento de la gestión de los recursos humanos;
- Presupuestación de devengos: la experiencia de la OACI;
- Introducción de las Normas Contables Internacionales para el Sector Público (IPSAS) y sus consecuencias para el Reglamento Financiero y la Reglamentación Financiera Detallada de las Naciones Unidas;
- Cuestiones “que suscitan especial preocupación” y opinión de los auditores;
- Actualización acerca del Grupo de Trabajo sobre normas de contabilidad;
- Auditoría externa del sistema de las Naciones Unidas y principio de la auditoría única;
- Auditoría de los pagos a los países que aportan contingentes a las operaciones de mantenimiento de la paz;
- Nuevo sistema electrónico de contabilidad pública: la experiencia de Filipinas, y
- Actualización sobre las actividades del Grupo de las Naciones Unidas para el Desarrollo.
Período de sesiones de diciembre de 2005
- Enseñanzas extraídas de la investigación del Programa “Petróleo por Alimentos”;
- Reflexiones sobre las iniciativas de reforma de las Naciones Unidas;
- Novedades y retos relacionados con las actividades de auditoría interna;
- Comités de auditoría y juntas de supervisión de la gestión;
- Medidas de auditoría sobre las actividades relacionadas con el tsunami;
- Repercusión de las condiciones a que están sujetas las contribuciones voluntarias;
- Sinopsis de las actividades del Grupo de las Naciones Unidas para el Desarrollo;
- Mandato uniforme de los auditores externos;
- Informes cortos de auditoría;
- Normas de contabilidad del sistema de las Naciones Unidas;
- Gestión de las expectativas de los interesados;/li>
- Principio de la auditoría única con respecto al Fondo Fiduciario para el Iraq del Grupo de las Naciones Unidas para el Desarrollo;
- Reconocimiento de los auditores externos en la Carta;
- Nombramiento de auditores privados para organizaciones de las Naciones Unidas;
- La Comisión Europea y el principio de la auditoría única, e
- Informe de la Dependencia Común de Inspección sobre las carencias en la supervisión.
Período de sesiones de diciembre de 2004
- Eficacia de las funciones de auditoría interna así como de los sistemas y las prácticas de control interno;
- Sistema de comprobantes entre oficinas del PNUD en las distintas organizaciones;
- Función de los comités de auditoría;
- Sistemas de tecnología de la información y las comunicaciones en las organizaciones de las Naciones Unidas;
- Validación de los indicadores del desempeño en el sistema de las Naciones Unidas;
- Valoración de los seguros después de la separación del servicio en el sistema de las Naciones Unidas;
- Reconocimiento y evaluación de los costos, las obligaciones y los bienes relacionados con el medio ambiente y presentación de informes al respecto;
- Intercambio de experiencias sobre planificación de auditorías y debate sobre las últimas novedades en esta esfera;
- Auditorías de terceros;
- Formato de la opinión de auditoría del Grupo, incluida la cuestión de una opinión del cumplimiento por separado;
- Impacto de la aplicación de las recomendaciones de los auditores externos;
- Intercambio de información sobre prácticas relacionadas con la materialidad en auditoría;
- Responsabilidad de detectar fraudes;
- Actualización sobre las normas de contabilidad del sistema de las Naciones Unidas;
- Pertinencia de los informes de donantes y progresos del examen del Comité de Alto Nivel sobre Gestión;
- Actualización sobre la auditoría del Programa “Petróleo por Alimentos”;
- Acceso a los documentos de trabajo de los auditores por parte de terceros, y
- Mandato de los auditores externos.
Realizaciones del Grupo de Auditores Externos
Cabe señalar las siguientes realizaciones del Grupo de Auditores Externos a lo largo de los años:
- Ha contribuido a establecer las normas de contabilidad del sistema de las Naciones Unidas y nuevos formatos para los estados financieros;
- Ha elaborado las normas comunes de auditoría para los miembros del Grupo;
- Ha formulado propuestas sobre cambios en el contenido y la presentación de los resultados de las evaluaciones actuariales de la Caja Común de Pensiones del Personal de las Naciones Unidas y la presentación de los estados financieros de los fondos;
- Ha reafirmado la cooperación con la Dependencia Común de Inspección mediante la celebración de reuniones, el intercambio de informes extensos de auditoría y la transmisión de información sobre los planes de los miembros del Grupo de realizar exámenes de la eficiencia económica de las organizaciones de las Naciones Unidas cuyas cuentas comprueban;
- Ha proporcionado asesoramiento sobre la manera de mejorar las funciones de supervisión;
- Ha presentado al Secretario General propuestas relativas a la revisión de la opinión de auditoría y las atribuciones adicionales que rigen las actividades de auditoría externa para ajustarlas a las normas revisadas establecidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC); la Asamblea General aprobó una modificación de las atribuciones adicionales que rigen las actividades de auditoría de las Naciones Unidas;
- Ha sometido a la Asamblea General propuestas encaminadas a reforzar la aplicación de las recomendaciones de los auditores externos, que han sido aceptadas por ésta;
- Ha reafirmado al Secretario General la posición del Grupo con respecto al principio de la auditoría única;
- Ha accedido a realizar auditorías de conformidad con las normas internacionales de auditoría establecidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento de la Federación Internacional de Contadores (IFAC);
- Ha publicado su primer informe sobre las enseñanzas extraídas de la auditoría de las actividades de socorro relacionadas con el tsunami;
- Ha reafirmado la función del Grupo como asociado en la gobernanza y su disponibilidad para contribuir a las iniciativas de reforma de las Naciones Unidas;
- Ha hecho aportaciones al proyecto de mandato del Comité Asesor de Auditoría Independiente (CAAI), especialmente por lo que respecta a la preservación de la independencia de la función de auditoría externa;
- Ha abogado por que las Naciones Unidas adopten las normas de contabilidad reconocidas internacionalmente en sustitución de las normas de contabilidad del sistema de las Naciones Unidas (la Asamblea General ha aprobado ya la adopción de las Normas Contables Internacionales para el Sector Público (IPSAS);
- Ha reafirmado su posición de que las entidades fiscalizadoras superiores son las que están en mejor situación para prestar servicios a las organizaciones que funcionan con recursos públicos, como las del sistema de las Naciones Unidas y, en consecuencia, el Grupo ha solicitado que este hecho se reconozca al más alto nivel, esto es, en la Carta de las Naciones Unidas;
- Ha destacado que algunas de las condiciones a las que están sujetas las contribuciones de donantes no son compatibles con los propósitos y principios de la Carta de las Naciones Unidas.