Глобализация и электронная торговля создали ряд затруднений в отношении справедливого сбора налогов. То, как эти проблемы решаются (что будет предметом обсуждения в ходе подготовительных мероприятий к предстоящей в марте 2002 г. Международной конференции по финансированию развития) станет основным элементом ответа на вопрос, смогут ли развивающиеся страны мобилизовать необходимые ресурсы в целях ускорения их экономического развития и преодоления широко распространенной нищеты.

Увеличение числа сделок, совершаемых через Интернет, многонациональных корпораций и трансграничных слияний и поглощений компаний породило множество эффектов избыточности в сборе налогов. Правительства как в развитых, так и в развивающихся странах зачастую вынуждены устанавливать формы и ставки налогов в странном новом мире электронной торговли и молниеносных трансграничных финансовых потоков. По данным ООН, участились случаи уклонения от уплаты налогов и минимизации налоговых обязательств, в то время как правительства, особенно в развивающихся странах и странах с переходной экономикой, испытывают трудности в страховании рисков в сфере государственных услуг и государственной инфраструктуры в целях развития.

Другой проблемой, возникшей в эпоху глобализации, является непонимание или разногласия в отношении налогообложения доходов работников из других стран, а также так называемая «гонка за низкими издержками». Последнее понятие подразумевает желание государств, стремящихся привлечь иностранные инвестиции, конкурировать друг с другом, используя низкие налоговые ставки или временное освобождение от уплаты налогов и при этом нейтрализуя преимущества друг друга и снижая объем налоговых поступлений. Более того, действия, направленные на ужесточение механизма сбора налогов и устранение «глобализационных лазеек» идут в русле общей современной тенденции борьбы с отмыванием денег, незаконными денежными переводами, транснациональной преступностью и международным терроризмом.

По меньшей мере десять официальных предложений в отношении решения этих проблем были, согласно докладу ООН А/АС.257/27/Add.1, представлены многосторонними институтами или форумами в качестве вклада в переговорный процесс, предшествующий Международной конференции по финансированию развития (МКФР), которая состоится в Монтеррее (Мексика) в марте 2002 г.

Девять из этих предложений были сформулированы в прошлом году. Их стержнем является акцент на международное сотрудничество между налоговыми властями. Добровольное взаимодействие включало бы не только обмен информацией, но и техническую поддержку в проведении налоговой политики и сборе налогов в развивающихся странах.

Глобальная налоговая сеть

Предложение, касающееся международных усилий, направленных на открытие межправительственного диалога по налоговым вопросам, распространение наиболее удачных методов работы и определение стратегических аспектов технической помощи, родилось во время переговоров между представителями Всемирного банка, Международного валютного фонда (МВФ) и Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), куда входят 28 экономически развитых государств. Это предложение было передано в подготовительный комитет к МКФР.

Сеть будет представлять собой не новый институт, а скорее центр объединения информации и ресурсов ВБ, МВФ и ОЭСР. В связи с необходимостью учета мнений развивающихся стран и стран с переходной экономикой одним из аспектов этой идеи могло бы стать формирование механизма, который бы задействовал потенциал соответствующих структур ООН и других институтов, участвующих в этой работе. Другое предложение состоит в создании универсального механизма управления Сетью. Например, технический документ ООН по сотрудничеству в налоговой сфере, подготовленный для подготовительного комитета к МКФР, предполагает, что работа Сети должна периодически инспектироваться Экономическим и Социальным Советом ООН (ЭКОСОС).

Специальная группа экспертов ООН по международному сотрудничеству в налоговых вопросах

Большинство межправительственных переговоров по международным аспектам налогообложения проходят в рамках международных институтов, куда входит ограниченное число стран. В рамках ООН существует, однако, Группа, состоящая из экспертов со всего мира. В Специальную группу входят ведущие специалисты в области налогообложения, избранные из стран — членов ООН и работающие в личном качестве. Высокий уровень экспертизы и относительно неформальная атмосфера в Группе облегчают проведение дискуссий, являющихся с одной стороны авторитетными, а с другой — открытыми и откровенными. Это единственный международный форум по вопросам налогообложения, где страны Севера и Юга из всех основных регионов представлены в равной степени и имеют равные права. Таким образом, Группа представляет собой идеальный форум глобального охвата для обмена мнениями и предложениями, а также для поощрения участия развивающихся стран и стран «перехода» в международных мероприятиях по реформе налогообложения.

Одним из действующих проектов Группы, осуществляемых через ее секретариат в рамках Отдела ООН по государственному регулированию экономики и администрированию, является распространение модели двустороннего соглашения о сотрудничестве в области налогообложения, а также руководства по ведению переговоров о налоговых договорах. Типовое соглашение разработано с учетом необходимости учета специфических интересов стран-участниц и, по данным Секретариата ООН, применяется в более чем 800 инстанциях.

Предложение о создании Международной налоговой организации

Идея создания Международной налоговой организации (МНО) обсуждалась возглавляемой бывшим президентом Мексики Эрнесто Седильо группой независимых финансовых экспертов, назначенных Генеральным секретарем ООН Кофи Аннаном.

В своем докладе в июне 2001 г., представленным в качестве независимого вклада в межправительственные дискуссии на пути к МКФР, группа Седильо представила свои соображения по поводу новой организации. Что касается функций МНО, она могла бы оказывать техническую помощь, являться форумом для разработки международных норм в области налогообложения, осуществлять мониторинг развития налоговых систем подобно тому, как МВФ отслеживает макроэкономическую политику государств, ограничивать неоправданную налоговую конкуренцию с целью привлечения многонациональных компаний, а также разрешать международные споры по вопросам налогообложения. Члены группы также высказывали предложение о том, чтобы подобная организация могла бы способствовать достижению международного соглашения о формуле общего налогообложения многонациональных компаний, а также разработать принципы справедливого взимания налогов с эмигрантов. Это предложение выносилось на подготовительный комитет к МКФР, где оно было признано неосуществимым в ближайшем будущем.

Дискуссии на МКФР

В ходе последней сессии подготовительного комитета к МКФР велась дискуссия относительно проекта документа, содержащего призыв к международному сотрудничеству в области налогообложения между как национальными властями, так и международными институтами, а также к началу работы универсальной межправительственной сети диалога и взаимодействия, в которой особое внимание будет уделяться развивающимся странам и странам с переходной экономикой. Короче говоря, хотя точный механизм углубленного международного сотрудничества в области налогообложения еще не выкристаллизовался, наблюдается значительный интерес к оказанию содействия правительствам в укреплении их налоговых ресурсов ради поддержки финансирования их развития.