Exemples d'examen : Epreuve spécialisée
Discipline : Finance (P2)


Exposés



A. A partir de la balance générale des comptes et des écritures de régularisation ci-après, établissez un bilan au 30 juin 1994.

Débit Crédit
Balance générale des comptes au 30 juin 1994 (Dollars) (Dollars)
Liquidités 10,789 -
Titres de placement 60,000 -
Contributions annoncées et non versées 251,200 -
Comptes clients 1,713 -
Avances sur salaires 5,000 -
Salaires 38,689 -
Frais de voyage 5,058 -
Frais divers de gestion 17,204 -
Fournitures 8,531 -
Bourses d'études/formation 22,836 -
Frais d'imprimerie 2,700 -
Dépenses impayées (engagements non réglés) 19,325 -
Assurance payée d'avance 300 -
Engagements non réglés à exécuter - 19,325
Recettes provenant de contributions annoncées - 200,000
Revenu des placements - 3,247
Dons de sources privées - 10,000
Comptes fournisseurs - 2,921
Solde des fonds au 1er janvier 1994 - 207,852
Total 443,345 443,345


Régularisations :

  1. Au cours du mois de juin 1994, les fonctionnaires ont gagné 3 000 des 5 000 dollars qui leur avaient été versés à titre d'avances sur salaires.

  2. La contribution que le gouvernement du pays X avait annoncée mais non versée a été payée en espèces, le 28 juin, par l'entremise du bureau du PNUD, et le Représentant résident a télégraphié pour demander que le montant considéré soit pris en compte dans les états. La contribution a été transférée à la Chemical Bank (New York) par câble.

  3. La prime d'assurance payée par anticipation le 1er janvier correspond à une police d'un an; elle est donc déjà expirée à 50 %.

  4. Le 30 juin 1994, la Commission économique pour l'Amérique latine et les Caraïbes a fait savoir que le gouvernement du pays X s'était fermement engagé à verser une contribution de 50 000 dollars à l'ONU, montant qui n'a pas été pris en compte dans la balance générale des comptes.

B. Dans le cadre de l'opération d'examen et d'évaluation d'ensemble d'un important système financier informatisé, comment un vérificateur des comptes indépendant devrait-il procéder pour évaluer les contrôles internes?

Questions

  1. La société américaine Andrew & Associates a expédié des marchandises à la JMB International du Japon. Le montant des frais d'expédition qu'elle a facturé à la JMB le 16 mars 1994 s'élève à 22 000 yens, dû au 15 avril.

    Sachant que la valeur du yen est tombée de 0,44 dollar au 16 mars à 0,41 dollar au 15 avril, reproduisez les écritures passées chez Andrew pour enregistrer cette facturation et les paiements ultérieurs de JMB International.

  2. Une entreprise a besoin de 85 000 dollars. Une banque locale est disposée à lui accorder un prêt sur un an, mais exige que l'entreprise conserve sur son compte un solde compensateur de 15 % (l'entreprise maintiendrait normalement un solde nul vu que les dépôts sur le compte ne portent pas intérêt). Si le taux d'intérêt nominal est de 12 %, quel sera le coût réel de l'emprunt?

  3. Le 1er décembre, la société High a obtenu de la banque Centrum un prêt à court terme de 80 000 dollars. La durée de prêt était de 60 jours et le taux d’intérêt annuel de 9,5 %. A l’échéance, le prêt a été renouvelé de 30 jours au taux de 10,25 %. A cette date, la société a émis un chèque pour régler les intérêts courus. Après les 30 jours, la société a émis un autre chèque pour rembourser ce qu’elle devait à la banque , y compris le principal.

    1) Passez les écritures correspondant à l’emprunt.

    2) Supposez qu’à la fin de chaque mois, la société inscrit dans ses comptes les intérêts courus. Passez les écritures correspondantes.

    3) Passez les écritures correspondant au chèque émis à la première échéance.

    4) Passez les écritures correspondant au chèque émis à la seconde échéance.

  4. Citez quatre des éléments que vous attendriez à trouver dans le dossier permanent d'un vérificateur.

  5. Que doit chercher ou vérifier un vérificateur lorsqu'il examine les comptes clients à la date du bilan?

  6. Une organisation internationale a des bureaux locaux dans de nombreux pays où les systèmes de charge sont différents. Les bureaux locaux ont des comptes bancaires en monnaie locale et l’unité de compte l’ensemble de l’organisation est le dollar des Etats-Unis.

    a) Indiquez les répercussions financières que les fluctuations des taux de change pourraient avoir (hausse ou baisse des monnaies locales et hausse ou baisse de dollar des Etats-Unis)

    b) Commentez brièvement les systèmes suivants :

    i) Taux de change flottants contrôle ;

    ii) Taux de change fixes liés à un panier de devise

    iii) Taux de change fixes, régime de caisse d’émission

  7. Un camion acheté le 1er janvier 1994 pour 20 000 dollars, sans valeur à la revente, sera amorti pendant 8 ans par la méthode de l'amortissement linéaire. Montrez comment le compte Camion et le compte Amortissement cumulé correspondant apparaîtraient au bilan a) le 31 décembre 1994; b) le 31 décembre 1995.

  8. Indiquez quatre opérations que vous feriez figurer dans votre programme de vérification des comptes pour vérifier l'exactitude des comptes fournisseurs qui apparaissent dans le bilan.


Liste de sujets

Liste d'ouvrages recommandés : ouvrages de base et revues sur la finance traitant des sujets ci-après :

Exemples d'examen : Epreuve générale (P2)