Nueva revisión adoptada del Modelo de Naciones Unidas sobre la doble tributación

Nueva revision adoptada del Modelo de Naciones Unidas sobre la doble tributacion

Tras cinco días de intensas negociaciones en Ginebra, a finales de octubre, el Comité de Expertos sobre Cooperación Internacional en Cuestiones de Tributación,  aprobó la actualización de 2011 de la Convención Modelo de la ONU doble tributación entre países desarrollados y en desarrollo. Esta culminó con la labor del Comité que fue realizada durante los últimos 10 años, desde la última actualización del Modelo de Naciones Unidas en 2001.

Esta nueva revisión del modelo de la ONU ha sido largamente esperada por la comunidad internacional, especialmente en los países en desarrollo que buscan asistencia en la negociación bilateral moderna de dos tratados fiscales que reflejen su situación actual y las prioridades políticas.

El Modelo de Convenio Fiscal de la ONU, así como el Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE han tenido una profunda influencia en la práctica de los tratados internacionales. Ellos forman la base de la mayoría de los tratados entre los países, destinadas a proteger a los contribuyentes contra la doble imposición, con el fin de mejorar el flujo de comercio e inversión internacional, así como la transferencia de tecnología, mientras que conserva la potestad tributaria adecuada a los gobiernos.

El objetivo particular del Modelo de Naciones Unidas es facilitar la entrada de tratados fiscales bilaterales de los países en desarrollo, lo que contribuiría a la consecución de sus objetivos de desarrollo. Las similitudes entre los modelos de la ONU y la OCDE reflejan la importancia de lograr la coherencia, mientras que las áreas más importantes de divergencia refleja membresías y prioridades diferentes de las dos organizaciones.

El Modelo de Naciones Unidas en general, mantiene una mayor proporción de ingresos fiscales para el “Estado de origen”, el país donde la actividad de inversión o de otro tipo se lleva a cabo. Mientras que el modelo de la OCDE mantiene una mayor participación al “Estado de residencia”, el país del inversionista, empresario. Por lo tanto, el Modelo de Naciones Unidas normalmente permite más derechos de imposición  a los países en desarrollo  sobre los ingresos generados por las inversiones extranjeras en estos países.

Las principales actualizaciones del modelo de la ONU son: (1) que establece el arbitraje obligatorio vinculante, cuando una disputa no puede resolverse en el marco del Procedimiento de Acuerdo Mutuo de costumbre, (2)  confirma y aclara la importancia del intercambio de información bajo el Modelo de Naciones Unidas, (3) que establece las normas bajo las cuales los Estados pueden ayudarse mutuamente en la recaudación de impuestos, (4) se dirige a la evasión de impuestos relacionados con la posible imposición de las plusvalías, y (5) se trata de ingresos por servicios personales independientes en línea con el modelo de la OCDE.

El Comité también abordó otras áreas importantes de su trabajo, incluyendo el Manual Práctico sobre precios de transferencia para los países en desarrollo. El proyecto de Manual completo se espera que sea aprobado en la sesión de 2012, la prestación de asistencia muy necesaria a los países en desarrollo en la aplicación práctica del principio de plena competencia.

También se examinó su labor futura, incluida la agenda de su sesión de 2012. Se decidió dedicar una atención considerable al Manual de Precios de Transferencia, así como el Manual para la negociación de acuerdos fiscales bilaterales. El Comité también decidió establecer un Grupo de Trabajo sobre Cuestiones de tratados de impuestos relativos a los mecanismos de cambio climático, incluyendo los permisos de emisión y de crédito como el Mecanismo de Desarrollo Limpio. La siguiente sesión anual se celebrará del 15 hasta 19 octubre, 2012 en Ginebra.

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